Рекомендации по улучшению результатов анализа финансовой деятельности Красногорского филиала «Твой Дом» АО «Крокус»

Анализ показал, что за три последних года у рассматриваемой организации наблюдается рост показателя выручки от продаж. В связи с этим принято решение провести факторный анализ влияния выручки и затрат на прибыль предприятия.
Расчет влияния каждого фактора, включенного в модель, производится методом цепных подстановок. По данным отчета о финансовых результатах Красногорского филиала «Твой Дом» АО «Крокус» установлено, что величина прибыли от продаж в 2018 году, снизилась по сравнению с 2017 годом на 230 769 тыс. руб. В этом проявляется совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) пяти факторов. Для исследования влияния таких факторов использованы исходные данные отчет о финансовых результатах Красногорского филиала «Твой Дом» АО «Крокус» за 2017 г. и за 2018 г., также дополнительно исчисленные показатели (таблица 18).
Таблица 18 – Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж Красногорского филиала «Твой Дом» АО «Крокус» в 2018 году по сравнению с 2017 годом, тыс. руб.
№ п/п Факторы 2017 Отчетный год при прошлогодних ценах и с/с, тыс. руб. 2018
1 Выручка 3 712 338 3 971 567 3 999 941
2 Себестоимость проданных товаров и продукции, выполнения работ и предоставления услуг 2 498 922 2 756 954 2 534 717
3 Коммерческие расходы 815 993 815 993 837 032
4 Управленческие расходы - - -
5 Прибыль убыток от продаж 397 423 398 620 628 192
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж проведем способом цепных подстановок:
1. Влияние на размер прибыли от продаж изменения показателя выручки определяется по формуле (1):
, (1)
где К1- коэффициент изменения объема продаж.
В свою очередь коэффициент изменения объема продаж рассчитывается по формуле (2):
, (2)
где N1.0 – фактический объем продаж за отчетный период в ценах базисного;
N0 – объем продаж базисного периода.
К1 = 3 971 567 / 3 712 338 = 1,07.
ΔPN1 = 397 423 * (1,07 - 1) = 27 752 тыс. руб. – увеличение величины объема продаж за 2018 год в соотношении с 2017 годом на 287 603 тыс. руб. привело к значительному росту значения прибыли по основной деятельности на 27 752 тыс. руб.
2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж рассчитывается по формуле (3):
, (3)
ΔPN2 = 398 620 – 397 423 * 1,07 = -26 555 тыс. руб. – изменение ассортимента товаров, продукции, работ и услуг за 2018 год в соотношении с 2017 годом отрицательно поваляли на прибыль от продаж, приведя к снижению указанного показателя на 26 555 тыс. руб.
3

. Влияние изменения себестоимости товаров на прибыль от продаж рассчитывается по формуле (4):
, (4)
ΔPN3 = 2 534 717 – 2 756 954 = -222 237 тыс. руб. – снижение себестоимости проданных товаров в 2018 году в сопоставлении с 2017 годом вызвало значительное увеличение показателя прибыли по основной деятельности на 222 237 тыс. руб.
4. Влияние изменения цены продукции на величину прибыли от продаж рассчитывается по формуле (5):
, (4)
ΔPN4= 3 999 941 – 3 971 567 = 28 374 тыс. руб. – рост прибыли в 2017 году в сопоставлении с 2016 годом из-за повышения цен на продукцию составил 28 374 тыс. руб.
5. Влияние изменения коммерческих расходов на величину прибыли от продаж рассчитывается по формуле (6):
, (6)
ΔPN5 = 837 032 – 815 993 = 21 039 тыс. руб. – снижение прибыли от продаж за 2018 год в соотношении с 2017 годом в связи с ростом коммерческих расходов составило 21 039 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов на прибыль от продаж:
27 752 + (-26 555) + (-222 237) + 28 374 + 21 039 = 230 769 тыс. руб.
На рисунке 17 отразим влияние факторов на прибыль от продаж:
Рисунок 17 – Влияние факторов на прибыль от продаж Красногорского филиала «Твой Дом» АО «Крокус» за период 2016-2018 гг., тыс. руб.
Факторный анализ показал, что рост показателя прибыли от продаж за 2018 год в соотношении с 2017 годом на 230 769 тыс. руб. произошел за счет роста объемов продаж (+ 27 752 тыс. руб.) и повышения цен (+28 374 тыс. руб.) и снижения себестоимости (+222 237 тыс. руб.). Рост величины коммерческих расходов (-21 039 тыс. руб.) и изменение ассортимента продукции (-26 555 тыс. руб.) в 2018 году по сравнению с 2017 годом сильно снизили прибыль от продаж.
К основной деятельности Красногорского филиала «Твой Дом» АО «Крокус» относится продажа товаров оптом и в розницу, предоставление различных услуг, а также реализация продукции собственного производства. В таблице 19 проанализируем ассортимент продукции исследуемой организации:
Таблица 19 – Анализ динамки и структуры выручки по видам деятельности в разрезе ассортиментных групп Красногорского филиала «Твой Дом» АО «Крокус» за период 2016-2018 гг.
Наименование товара, продукции, услуги Объем реализации, тыс. руб. Доля в общем объеме выручки, %
2015 2016 2017 2015 2016 2017
Выручка от продажи товаров, работ, услуг: 2761169 2919603 3147501 80,22 78,65 78,69
Оптовая торговля товарами 44 712 56 840 67 645 1,30 1,53 1,69
Розничная торговля товарами 2716457 2862763 3079856 78,92 77,11 77,00
Выручка от оказания услуг: 498 021 581 971 611 137 14,47 15,68 15,28
Аренда 119 913 119 047 105 778 3,48 3,21 2,64
Услуги по агентским договорам 13 541 14 108 16 399 0,39 0,38 0,41
Услуги по договорам комиссии 339 098 436 593 479 213 9,85 11,76 11,98
Услуги по предоставлению персонала 76 - - 0,00 - -
Маркетинговые услуги 15 062 6 904 5 045 0,44 0,19 0,13
Рекламные услуги 8 690 3 350 2 139 0,25 0,09 0,05
Услуги химчистки 3 - - 0,00 - -
Выпуск пропусков 126 107 14 0,00 0,00 0,00
Услуги общежития 1 385 1 862 2 549 0,04 0,05 0,06
Услуги по предоставлению предметов интерьера 128 - - 0,00 - -
Выручка от продажи готовой продукции: 182 721 210 764 241 303 5,31 5,68 6,03
Производство пошивочного цеха 12 540 10 787 3 640 0,36 0,29 0,09
Производство цеха горячего питания 170 181 199 977 237 662 4,94 5,39 5,94
Итого: 3441910 3712338 3999941 100 100 100

Как видно из приведенной таблицы 19, оптово-розничная торговля товарами приносит исследуемой организации наибольшую долю выручки (около 80%), причем, за 2018 год объем розничных продаж составлял 77% в общей величине продаж