Расчетные правоотношения

Банковская система - важнейший элемент финансовой системы страны, оказывающий существенное воздействие на многообразные экономические процессы и расчетные правоотношения. В контексте современного глобального кризиса важнейшей задачей государства становится регулирование банковской деятельности для обеспечения стабильности банковской системы и экономики в целом.
В этой связи исследование исторических аспектов правового регулирования банковской деятельности представляется актуальным.
Как правило, возникновение бухгалтерского учета неразрывно связывают с появлением учетных регистров. Однако до появления письменности все факты хозяйственной жизни сохранялись в памяти одного человека, это свидетельствует о зарождении бухгалтерской мысли задолго до появления записей о хозяйственной жизни. Но со временем развитие хозяйственной жизни привело к тому, что объемы фактов совершенных операций не могли поместиться в памяти одного человека, в то же время развитие цивилизации обусловило появление письменности, которая позволила регистрировать их. Первые торговые операции (расчетные правоотношения) были зарегистрированы в Шумере около 3600 г. до н. С 3200 до н.э. там возникло счетоводство на глиняных табличках.
Следует также отметить, что в те времена финансовый учет - это, прежде всего, учет фактически имеющихся объектов, тогда как с развитием правоотношений бухгалтерская запись приобрела более косвенное содержание.
Первые упоминания о счетах можем найти еще в библейские времена в выражении царя Соломона, который настаивает на том, чтобы купец считал, оценивал и записывал свои долги. То есть почти одновременно с введением записи долгов вводилась их оценка.
Исторически развитие счетов произошло от имущественных (материальных, инвентарных) счетов. Почти одновременно инвентарные счета были дополнены счетам расчетов, совокупность которых получила название «ресконтро».
В Древнем Риме систематические записи велись в двух кодексах, в одном из которых приводились только счета денежных средств и расчетов. Кодекс, который вел кредитор, сверялся с тем, что записывал должник.
Зарождение указанных процессов в России структурируется на следующие этапы, образование которых связано со сменой экономических и политических условий в стране:
- дореволюционный период (XVII В.-1917 г.);
- советский период (1917-1987 гг.);
- современный российский период (с 1987 г. по настоящее время).
Банковская деятельность в России стала развиваться позднее в сравнении с крупными европейскими странами в силу множества причин экономического и правового характера. Отмечается меньшая развитость торговых отношений, нестабильность внутренних и внешних экономических связей.
Центральное место в экономике страны занимает государственный сектор, коммерческий капитал представлен слабо. Недостаточно число организованных торговых площадок, низкая разработанность форм торгового и платежного оборотов. С учетом сильной государственной ориентации экономики и монархического режима, характерна слабость механизмов гарантии прав собственников. Дореволюционный период охватывает развитие банковского дела и правового регулирования на большом интервале, который с учетом смены банковских формаций целесообразно разделить на более мелкие этапы.
Правильность и своевременность расчетных операций является одним из важнейших показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, а это имеет большое значение для организации учета промышленного предприятия.
Снижение уровня расчетной дисциплины приводит к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Основную долю задолженности составляют обязательства по расчетам с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Для промышленного предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения суммы долгов заказчиков, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска.
В банковской практике оперируют понятиями «национальная платежная система» и «платежная система». По закону №161-ФЗ «О национальной платежной системе» «национальная платежная система - совокупность операторов по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковских платежных агентов (субагентов), платежных агентов, организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры (субъекты национальной платежной системы)» (п. 1 ст. 3 Закона); «платежная система - совокупность организаций, взаимодействующих по правилам платежной системы в целях осуществления перевода денежных средств, включающая оператора платежной системы, операторов услуг платежной инфраструктуры и участников платежной системы, из которых как минимум три организации являются операторами по переводу денежных средств» (п. 20 ст. 3 Закона).
При этом специальный Закон не дает определения понятий «платеж» и «расчет».
Если обратиться к вопросу платежных системах и расчетных отношениях в ЕС, то привлекают внимание стандарты или ключевые принципы, определяющие направление развития различных инфраструктур финансовых рынков, разработанные Комитетом по платежным и расчетным системам Банка международных расчетов

. Началом разработки и практического внедрения таких стандартов и принципов считается отчет (доклад), подготовленный группой экспертов названного Комитета под руководством А. Ламфалусси в 1990 году. (Lamfalussy report, Lamfalussy standards).
Итак, в отчете Ламфалюсси, который был направлен главам правлений центральных банков G-10, отмечалось о значительных системных рисках, присущих платежно-расчетным системам, которые действуют на основе нескольких юридических типов взаимозачетов по платежам, в частности многосторонних взаимозачетов по платежам (multilateral netting) в то время как сокращение юридических рисков, связанных с участием в платежно-расчетных системах в реальном времени, имеет чрезвычайно важное значение.
В этом контексте стоит упомянуть Директиву 98 ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС «О необратимости расчетов в платежных системах и системах расчетов по ценным бумагам». Так, в Директиве отмечается, что «уменьшение рисков, связанных с участием в системах расчетов по ценным бумагам, также имеет большое значение, в частности в условиях, когда существует тесная связь между такими системами и платежно-расчетными системами».
Расчетные операции занимают значительную долю в общей совокупности оборотных активов предприятия, а потому неправильное ведение учета повлечет существенное искажение информации, отображаемой в отчетности предприятия. Так, расчетные операции в течение периода 2008-2018 гг. составляли более 55% от общего состава оборотных активов предприятий РФ. По видам экономической деятельности удельный вес колеблется в пределах 38-60%, и высокий показатель можно наблюдать в торговле, а самый низкий - в розничной, это обусловлено спецификой этих видов деятельности (приложение 1).
Учет расчетов с покупателями и поставщиками являются важнейшим участком работы, поскольку на этом этапе формируется основная часть доходов и денежных поступлений в предпринимательстве. В связи с этим существует большое количество нерешенных проблем, связанных с учетом и анализом расчетных правоотношений за товары, работы, услуги.
Поэтому сегодня необходимо проводить исследования расчетных правоотношений в этой сфере на основе анализа исторического развития (эволюции), изучить особенности организации учетно-аналитической работы на предприятии и подвести итоги законности управленческих решений по формированию и погашения задолженности, в том числе по расчетным операциям, имеют наибольший риск возникновения злоупотреблений при их осуществлении.
Таким образом, вопрос расчетных правоотношений является весьма актуальным сейчас в РФ, он имеет существенное значение для становления эффективной учетной политики предприятий и нормального функционирования экономики.
§ 2. Понятие расчетных правоотношений и их виды
Известно, что расчеты это действия, направленные на погашение денежного обязательства. Исследовать особенности осуществления расчетов за пределами тех отношений, в которых они происходят, невозможно. Итак, расчет является объектом расчетных отношений.
Под расчетными отношениями понимаются гражданские правоотношения особого вида, возникающие между субъектами основного обязательства (в некоторых случаях с привлечением специального субъекта) с целью прекращения денежного обязательства, обусловленного сделкой, и которые после возникновения получают самостоятельное и независимое значение, то есть уже не могут быть законченными другим способом, кроме как путем погашения денежных обязательств.
Базовые правила, формы, сроки и стандарты выполнения расчетов установлены в ГК РФ, Федеральном законе «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральном законе «О банках и банковской деятельности», иных законодательных актах России.
Законодатель четко стоит на позиции выделения форм видов расчетов на основании той формы, в которой существуют средства:
1) в форме денежных знаков - наличная форма;
2) в форме записей на счетах в банках - безналичная форма.
Отсюда, и отличия двух форм расчетных отношений: наличная и безналичная. Важно отметить, что в наличных расчетных отношениях предметом выступают деньги. Безналичным расчетным отношениям присущ особый предмет - имущество в виде прав требования к финансовому учреждению на деньги, являются собственностью клиента и находятся во временном распоряжении этого учреждения на основании договора между клиентом и соответствующим учреждением.
При этом правовая природа основ сделки не имеет значения для возникновения расчетных отношений, вместе с тем возникновение денежного обязательства по ним является предпосылкой их возникновения.
Основанием возникновения наличных расчетных отношений является совершение действий, направленных на погашение денежного обязательства путем передачи денежных средств получателю (объект в этом случае совпадает с основанием возникновения этих отношений), а основанием возникновения безналичных расчетных правоотношений расчетный сделка с использованием предусмотренных законодательством платежных инструментов, подтверждающих возникновение расчетных отношений и обязывают финансовые учреждения осуществлять расчетную операцию (платеж).
Понять сущность расчетных отношений поможет их классификация.
Так, расчетные отношения целесообразно классифицировать по следующим критериям:
1) по форме денег: наличные, безналичные (формы расчетов);
2) по способу платежа - виды расчетов (аккредитив, инкассо и т.д.);
3) по специальным субъектам расчетных отношений;
4) по сфере распространения: внутригосударственные, международные;
5) по целям платежа: связанные с предпринимательской и не предпринимательской (потребительской) деятельностью;
6) по отраслевой принадлежности основного обязательства, по которым осуществляются расчеты в сфере гражданского права и публичного права (налоговые расчеты).
Приведенная классификация дает если не полное, то всестороннее представление о том, какие бывают расчеты