Проведение анализа заработной платы

Средства, поступающие в распоряжение учреждения, учитываются на отдельных лицевых счетах в органах территориального Казначейства по видам субсидий в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации в зависимости от вида источника.
Структура расходов учреждения в 2015-2017 гг. представлена в таблице 3.3.
Из таблицы следует, что заработная плата занимает основной удельный вес в расходах учреждения. Ее удельный вес составлял в 2015 г. 72,4%, в 2016 г. 73,3%, в 2017 г. 74,2%. Произошел рост указанной статьи в структуре расходов на 1,8%.
Вторую позицию составляют расходы на начисления на оплату труда, поскольку эта статья тесно связана со статьей «Заработная плата».
Таблица 3.3 - Структура расходов ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в 2015 - 2017 гг.
Статьи расходов 2015 2016 2017 Откл2017/2015, %
Тыс. руб. в % к итогу Тыс. руб. в % к итогу Тыс. руб. в % к итогу
Заработная плата (211) 80728 72,4 88321 73,3 105155 74,2 1,8
Прочие выплаты (212) 375,2 0,3 178,6 0,1 260,1 0,2 -0,1
Начисления (213) 24379 21,9 26673 22,1 31757 22,4 0,5
Услуги связи (221) 327,1 0,3 264,6 0,2 184,4 0,1 -0,2
Коммунальные услуги (223) 2396,9 2,1 2048 1,7 1600 1,1 -1,0
Услуги по содержанию имущества (225) 775,5 0,7 432,4 0,4 492,7 0,3 -0,3
Прочие услуги (226) 414,3 0,4 493,9 0,4 131,8 0,1 -0,3
Прочие расходы (290) 35 0,0 12,7 0,0 42 0,0 0,0
Увеличение стоимости основных средств (310) 754,6 0,7 863,8 0,7 696,6 0,5 -0,2
Увеличение стоимости материальных запасов (340) 1370,7 1,2 1206,7 1,0 1457,4 1,0 -0,2
Всего 111556,3 100 120494,7 100 141777 100 0,0
В 2015 году удельный вес данной статьи составил 21,9%, а в 2017 г. 22,4%.
Расходы на коммунальные услуги в 2015 году составляли в структуре 2,1% и снизились к 2017 г. на 1,0% (до 1,1%).
Расходы на увеличение стоимости основных средств составляли 0,7% в 2014 г., а в 2017 г. произошло снижение удельного веса на 0,2% и составило 0,5%.
Расходы на увеличение стоимости материальных запасов снизились в структуре на 1,2%, с 1,2% до 1,0%.
Остальные статьи занимают незначительный удельный вес в структуре. Структура расходов учреждения за 2015 - 2017 гг. представлена на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 - Структура расходов ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в 2015 - 2017 гг., %
Структура расходов учреждения характеризуется преобладанием в расходах расходов на заработную плату и начисления. В 2015 году эти расходы составляли 94,6% в структуре расходов. В 2016 году эти расходы составляли 95,5% в структуре расходов. В 2017 году эти расходы составляли 96,8%. Расходы на приобретение услуг составляли 3,5% в 2015 г. и снизились в 2017 г. на 1,8%. Расходы на приобретение основных средств и материалов снизились на 0,4% и составили в 2017 г. 1,5% в структуре против 1,9% в 2015 году.
Поскольку темой работы является заработная плата, то проведем анализ динамики расходов на заработную плату и начисления (таблица 3.4).
Таблица 3.4 - Динамика расходов на заработную плату и начисления в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в 2015 - 2017 гг.
Показатели 2015 2016 2017 Абсолютное откл. от 2015 г., тыс. руб. Относительное откл.,%
Заработная плата 80728 88321 105155 24427 130,3
Начисления 24379 26673 31757 7378 130,3
Всего 105107 114994 136912 31805 130,3
Как видно из таблицы, произошел рост расходов на заработную плату за три года на 24427,0 тыс. руб. или 30,3%. Расходы по начислениям на заработную плату, соответственно, тоже возросли в таком же соотношении- 30,9%. Данный факт объясняется повышением заработной платы работникам.
Проведем факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям персонала. На изменения фонда заработной платы каждой категории персонала оказывает влияние изменения численности и средней заработной платы. Кроме того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет так же изменение удельного веса отдельных категорий сотрудников в общем составе персонала. Проведем факторный анализ отклонения фонда заработной платы по категориям персонала.
Анализ факторов производится по следующей факторной модели:
ФЗП=ЧР*ГЗП (3.6)
где, ЧР - среднесписочная численность;
ГЗП - среднегодовая заработная плата одного работающего.
Данные для расчета показаны в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Данные для факторного анализа заработной платы
Показатели 2015 2016 2017 Абсолют
ное откл. 2016/2015 Абсолют
ное откл. 2017/2016
Численность руководящих работников 44 44 44 0 0,0
Средняя заработная плата, руб. 58900 61700 65500 2800 3800,0
ФОТ, тыс. руб. 2591,6 2714,8 2882 123,2 167,2
Численность специалистов 175 174 172 -1 -2,0
Средняя заработная плата, руб. 40300 41400 43400 1100 2000,0
ФОТ, тыс. руб. 7052,5 7203,6 7464,8 151,1 261,2
Численность прочего персонала 8 4 4 -4 0,0
Средняя заработная плата, руб. 13500 15600 17700 2100 2100,0
ФОТ, тыс. руб. 108 62,4 70,8 -45,6 8,4
Всего фонд оплаты в месяц 9752,1 9980,8 10417,6 228,7 436,8
Влияние численности специалистов на фонд заработной платы:
2016 год: ФЗП(числ.)= (174-175)*40300=-40,3 тыс.руб.
2017 год: ФЗП(числ.)= (172-174)*41400=-82,8 тыс. руб.
Можно сказать, что снижение числа специалистов на 1 человека в 2016 году уменьшило фонд оплаты труда на 40,3 тыс. руб. А снижение численности в 2017 году на 2 человека уменьшило фонд оплаты труда на 82,8 тыс. руб.
Рассчитаем влияние на фонд средней заработной платы специалистов.
2016 год:ФЗП(ср.з.п.)= (41400-40300)*174=191,4тыс. руб.
2017 год: ФЗП(ср.з.п.)= (43400-41400)*172 =344,0 тыс. руб.
В 2016 году средняя заработная плата специалистов возросла, по причине роста премирования работников, и этот факт увеличил фонд оплаты на 191,4 тыс. руб.
В 2017 году произошел рост средней заработной платы и, соответственно, рост фонда оплаты труда на 344,9 тыс. руб.
Влияние численности прочего персонала на фонд заработной платы показано ниже.
В результате снижения численности прочего персонала на 4 человека произошло снижение фонда оплаты труда на 54,0 тыс. руб. В 2017 году численность персонала осталась неизменной, что никак не повлияло на изменение фонда заработной платы.
2016 год: ФЗП(числ.)= (4-8)*13500=-54,0 тыс. руб.
2017 год: ФЗП(числ.)= 0
Рассчитаем влияние на фонд средней заработной платы прочего персонала.
2016 год: ФЗП(ср.з.п.)= (15600-13500)*4=8,4 тыс. руб.
2017 год: ФЗП(ср.з.п.)= (17700-15600)*4=8,4 тыс. руб.
В 2016 году средняя заработная плата прочего персонала возросла по причине роста стимулирующих выплат, и этот факт увеличил фонд оплаты на 8,4 тыс. руб.
В 2017 году произошел рост средней заработной платы и, соответственно, рост фонда оплаты труда на 8,4 тыс

. руб.
Общее влияние факторов показано ниже.
Влияние факторов в 2016 году: (123,2-40,3+191,4-54,0+8,4) = 228,7 тыс. руб.
Влияние факторов в 2017 году: (167,2-82,8+344,0+8,4)=436,8 тыс. руб.
Суммы получились равными общим суммам роста фонда в 2016 году и роста в 2017 г., показанным в вышеприведенной таблице, что подтверждает правильность сделанных расчетов.
Не смотря на то, что фонд оплаты возрос, уменьшение числа персонала оказывало влияние на его снижение. Анализ движения трудовых ресурсов показан в таблице 3.6.
Таблица 3.6 - Движение трудовых ресурсов в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в 2015 - 2017 гг.
Год Количество сотрудников, человек Абс.
изменение, чел
2017 к 2016 Абс.
изменение, чел
2016 к 2015
На начало периода Принято Уволено На конец периода Изменение за год
2015 226 5 5 226 - -3 -6
2016 226 2 5 223 -3
2017 223 3 6 220 -3
В 2015 году принято и выбыло пять человек, поэтому штатная численность за год не изменилась и составила на конец года 226 человек. В 2016 году было принято 2 человека, а уволено 5 человек. В 2017 году принято три человека, а уволено 6 человек. За три года численность снизилась на 6 человек.
Структура кадров по категориям представлена в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Структура трудовых ресурсов по категориям
2015 г 2016 г 2017 г Изменение 2017 - 2015
чел Уд.
вес,% чел Уд.
вес, % чел Уд.
вес, % %
Всего в том числе 226 100 223 100 220 100 0
Руководящий состав 44 19,5 44 19,7 44 20,0 +0,5
Специалисты 174 77,0 175 78,5 172 78,1 +1,1
Прочий персонал 8 3,5 4 1,8 4 1,9 -1,6
В структуре трудовых ресурсов основной удельный вес составляют специалисты. В 2015 году их удельный вес составлял 77,0% от общей численности работающих. В 2016 году удельный вес возрос и составлял 78,5%, а в 2017 году – 78,1%.
Произошло снижение прочего персонала в структуре учреждения за три года на 1,6%. Данный факт объясняется снижением численности прочего персонала на 4 человека. Численность руководящего состава осталась без изменения, но удельный вес его в общей численности возрос с 19,5% в 2015 г. до 20% в 2017 г., поскольку происходило снижение прочего персонала. По этой же причине возрос и удельный вес специалистов с 77,0% в 2015 г. до 78,1% в 2017 г.
Преобладание удельного веса специалистов в структуре объясняется функциями и задачами учреждения.
Изменение структуры месячного фонда оплаты труда в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска представлено в таблице 3.8.
В структуре фонда оплаты труда основной удельный вес составляет премирование работников за качественные показатели в работе и ежемесячное поощрение.
Таблица 3.8 - Структура месячного фонда оплаты ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска
2015 2016 2017 Откл. от 2015 г.
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. %
Оклад 916,7 9,4 909,0 9,2 968,8 9,3 52,1 105,7
Особые условия 1765,1 18,1 1907,0 19,3 1927,3 18,5 162,2 109,2
Надбавка за стаж 253,6 2,6 296,4 3 291,7 2,8 38,1 115,0
Ежемесячное поощрение 2360,0 24,2 2223,2 22,5 2406,5 23,1 46,5 102,0
Премия за достижение показателей 4456,7 45,7 5335,6 46 4823,3 46,3 366,6 108,2
Итого 9752,1 100,0 9880,8 100 10417,6 100,0 665,5 106,8
Премирование работников за качественные показатели в работе составило в структуре месячного фонда оплаты труда в 2015 г. 45,7%, в 2016 г. 46%, в 2017 г. 46,3%.Возросли суммы премий, поэтому произошел рост в структуре расходов.
Ежемесячное денежное поощрение составило в структуре месячного фонда оплаты труда в 2015 г. 24,2%, в 2016 г. 22,5%, в 2017 г. 23,1%.
Надбавка за особые условия гражданской службы составила в 2015 г. 18,1% в структуре месячного фонда оплаты труда, в 2016 г. 19,3%, в 2017 г. 18,5%.
Фонд по окладам составлял, соответственно, 9,4%, 9,2%, 10,3%.
Структура представлена на рисунке 3.3.
Из рисунка следует, что состав фонда заработной платы за три года незначительно изменялся. Фонд по окладам снизился в структуре на 0,1%. Надбавка за особые условия возросла на 0,4% в структуре.
Премия возросли в структуре фонда оплаты труда за три года на 0,6%. Это говорит о том, что в учреждении при начислении заработной платы больше внимания стало уделяться результативности работы, выполнению работниками качественных показателей деятельности.
Рисунок 3.3 - Структура фонда оплаты труда в 2015 - 2017 гг., %
Первоначальной сметой расходы на заработную плату утверждаются в начале года. Впоследствии в течение года происходит уточнение расходов. Это происходит по причинам изменения фонда оплаты труда, принятия решений о повышении заработной платы, об изменении структуры фонда оплаты труда (включение в фонд расходов, ранее не включавшихся) и другие причины.
Сравнение плановых и фактических расходов по заработной плате ИФНС России по Калининскому району приведено на рисунке 3.4.
Рисунок 3.4 - Сравнение плановых и фактических расходов на оплату труда, тыс. руб.
Из рисунка следует, что в 2015 году произошло невыполнение расходов по заработной плате на 43,0 тыс. руб. В течение года фонд не уточнялся, и фактические расходы были ниже, чем запланированные в первоначальной смете.
В 2016 году сметой расходы на заработную плату были запланированы в сумме 115020 тыс. руб., а фактические расходы составили 114994 тыс. руб. (-26,0 тыс. руб.). В 2017 году сметой расходы на заработную плату были запланированы в сумме 137015 тыс. руб., а фактические расходы составили 136912 тыс. руб. (-103 тыс. руб.).
Не смотря на экономию средств, не все расходы были осуществлены по причине недостаточности лимитов. В конце 2017 года учреждению были отданы не все остающиеся средства по смете.
Чтобы определить, все ли расходы по заработной плате (и другие расходы) были профинансированы, проведем анализ баланса ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска. Баланс представлен в Приложении Д.
Динамика изменения статей пассива баланса представлена в таблице 3.9.
Таблица 3.9 - Динамика изменения статей пассива баланса
Пассив 2015 год, тыс. руб. 2016 год,
тыс. руб. 2017 год,
тыс. руб. Изменение
2017г к 2015г
тыс. руб. %
ПАССИВ
   
3.Обязательства
   
Расчеты по платежам в бюджеты 125,3 - 780,8 655,5 383,7
Расчеты по доходам
Итого по разделу 3 125,3 - 780,8 655,5 383,7
Данные пассива баланса показывают, что на начало 2018 г. имелись остатки по расчетам по платежам в бюджеты в сумме 655,5 тыс. руб. В сравнении с 2015 г. суммы остатков возросли более чем в три раза или на 655,5 тыс