Порядок и учет начислений оплаты труда

За организацию кадрового учета и ведение учета расчетов по оплате труда и социальному страхованию в ООО «Медлайн-Сервис» отвечает главный бухгалтер, он же заполняет табели рабочего времени. Учет расчетов с работниками по заработной плате ведется в соответствии с положением об оплате труда (приложение 1). К обязанностям главного бухгалтера относят оформление документов по кадрам: прием и увольнение персонала, а также заполнение необходимых документов, начисление оплаты труда и удержаний, а также перечисление заработной платы для выдачи из кассы или на заработные карты.
В ходе проделанной работы была проанализирована система документационного обеспечения учета кадрового состава, начислений и удержаний из заработной платы сотрудников ООО «Медлайн-Сервис». В результате исследований выявлено, что объем учетной работы в рассматриваемой организации определяется в соответствии с количеством, разнообразием, сложностью хозяйственных операций, а также уровнем компьютеризации учетного процесса.
В ООО «Медлайн-Сервис» операции по учету расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом производятся в соответствии с действующим законодательством и оформляются необходимыми первичными документами.
В силу удобства унифицированных форм ООО «Медлайн-Сервис» продолжает использовать именно их, не разрабатывая первичную документацию самостоятельно. С работниками при приеме на работу в обязательном порядке заключается трудовой договор. Кадровая документация хранится в бухгалтерии.
В организации обязательными являются документы, которые отражают:
перемещение персонала: прием на работу, перевод на другую должность, увольнение;
отработанное время: учет отработанного времени, командировки, отпуска;
доход сотрудника: заработная плата, премии;
общую информацию о сотрудниках: их численность и должности;
обязательные правила, действующие внутри компании.
Классификация источников информации представлена в виде следующей схемы (рисунок 7).
Рисунок 7. Источники информации обеспечения бухгалтерского учета расчетов с работниками по заработной плате в ООО «Медлайн-Сервис»
С работником заключается трудовой договор, прием на работу оформляется приказом по форме Т-1 (приложение 2). На исследуемом предприятии составляется штатное расписание. Учет отработанного времени ведется в табеле по форме Т-13 (приложение 3). Табель по сотрудникам заполняет администратор, он же составляет график работы для сотрудников. Дважды в месяц, а именно в середине месяца и по окончанию месяца табель передается в бухгалтерию для начисления аванса и расчета окончательной заработной платы.
Расчет заработной платы сотрудников выполняется в расчетной ведомости по форме Т-51 (приложение 4), а выплата заработной платы отражается в платежной ведомости Т-53 (приложение 5). Выплата производится из кассы организации, а также по желанию сотрудника заработная плата может быть переведена на заработную карту сотрудников. Для этого от сотрудника должно быть получено заявление с просьбой о перечислении заработной платы на карту. Перечисление заработной платы на карты оформляется соответствующим списком работников. Выплата заработной платы сопровождается выдачей расчетных листков каждому сотруднику в отдельности. Расчетный листок содержит информацию о начислениях за период, произведенных удержаниях, а также сумме к выдаче на руки.
Исследуемая организация предоставляет своим сотрудникам ежегодный основной отпуск 28 дней, который может быть разделен на несколько частей по желанию сотрудника. Первая часть отпуска составляет не менее 14 дней, продолжительность остальных частей отпуска сотрудник согласовывает с бухгалтером. Данные о датах отпуска указываются в графике отпусков. При направлении работника в отпуск составляется приказ по форме Т-6 (приложение 6)

. Расчет отпускных оформляется запиской-расчетом по форме Т-60 (приложение 7). Форма содержит сведения о сотруднике и его должности, периоде расчета и даты отпуска. На оборотной стороне выполняется расчет отпускных выплат исходя из доходов указанного сотрудника за год. Оборотная сторона формы содержит сведения о начислениях, удержаниях и сумме к выплате.
При увольнении сотрудника в ООО «Медлайн-Сервис» составляется форма Т-61, увольнение оформляется приказом по форме Т-8 (приложение 8). При увольнении сотруднику выдается трудовая книжка, справка 2-НДФЛ, форма СЗВ-М- которая подтверждает страховой стаж, и форма СЗВ-СТАЖ- сведения в данной форме подтверждают не только страховой стаж, но и сумму страховых взносов.
Проанализируем положения, утвержденные в учетной политике организации на соответствие требованиям законодательным актам в таблице 4:
Таблица 4
Тестирование учетной политики ООО «Медлайн-Сервис» в части регламентации учета расчетов по оплате труда с персоналом на соответствие требований законодательным актам
Содержание положения учетной политики Соответствие законодательству
Синтетический учет расчетов с персоналом согласно рабочему плану счетов ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», аналитический учет ведется по видам оплат, на каждого сотрудника открыты лицевые счета соответствует
Порядок выдачи денежных средств регламентируется Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» соответствует
Выдача заработной платы производится из кассы организации и оформляется расходным кассовым ордером, либо переводится на банковские карты сотрудников соответствует
Расходы по оплате труда персонала списываются на счет 44 «Расходы на продажу» соответствует
Ежемесячные платежи по НДФЛ и социальному страхованию производятся исходя из величины фактических затрат на оплату труда соответствует
Организационная структура ООО «Медлайн-Сервис» соответствует штатному расписанию, приложенному к учетной политике соответствует
Документооборот по расчетам с персоналом осуществляется в соответствии с разработанным и утвержденным графиком документооборота соответствует
В случае невыплаты заработной платы производится ее депонирование соответствует
В силу того, что законодательством не предоставлено право выбора способов ведения учета расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом, регламентаций в отношении формирования учетной политики нет. Однако в учетной политике ООО «Медлайн-Сервис» прописаны отдельные положения учета расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом.
Таким образом, положения учетной политики в полном объеме соответствуют требованиям законодательных актов. Учет организован в соответствии с Планом счетов, выдача денежных средств из кассы организована в рамках законодательства о наличных платежах и оформляется документально. Затраты труда и социального страхования относятся на расходы по основной деятельности, удержания, в т.ч. НДФЛ, производятся за счет сотрудника. Не выданная заработная плата хранится в сейфе организации в течение пяти дней, а затем переводится на депонент.
В ООО «Медлайн-Сервис» применяется повременная и повременно-премиальная оплаты труда: заработная плата начисляется исходя из количества отработанных дней, оплата труда сотрудников премируется на основе распоряжения руководителя по результатам итогов работы за месяц.
Заработная плата начисляется главным бухгалтером указанного предприятия.
Выполним расчет заработной платы на примере одного из работников ООО «Медлайн-Сервис». С 11 июля 2018 года в штате сотрудников добавилась администратор Ашлаева Е.П