Порядок бухгалтерского учета расходов от обычных видов деятельности

В деятельности АО «ДЦ «Зубаревский» расходами по обычной деятельности, являются расходы, связанные с предоставлением в аренду помещений. Данные расходы учитываются по субсчетам, открытым к счету 90 «Продажи» и состоят из следующих видов:
Таблица 4. Виды и статьи расходов по обычной деятельности АО «ДЦ «Зубаревский»
Виды расходов Статьи расходов
Агентское вознаграждение Начисление агентского вознаграждения менеджерам по работе с арендаторами в т.ч.
- з/плата работников
- отчисления страховых взносов
Аренда места парковки Содержание парковочных мест в т.ч.
- сырье и материалы
- амортизация ОС
- и т.д.
Аренда нежилых помещений Содержание нежилых помещений в т.ч.
- сырье и материалы
- амортизация ОС
- и т.д.
Аренда оборудования Оплата за аренду оборудования
Эксплуатация - оплата за уборку объектов аренды
- оплата за ремонт объектов аренды
- оплата за тех. обслуживание объектов аренды
Каждый работник бухгалтерской службы формирует информационную базу по различным видам расходов. Расходы по обычной деятельности формируются на счетах учета затрат (счет 20 «Основное производство» и счет 26 «Общехозяйственные расходы»), которые в конечном итоге формируют показатели по таким счетам учета как:
90.02 Себестоимость услуг по аренде.
90.08 Управленческие расходы.
Так на счете 20 «Основное производство» учитываются следующие расходы:
– расходы на оплату труда менеджеров по аренде;
– расходы на начисление страховых взносов на заработную плату менеджеров по аренде;
– расходы по начисленной амортизации на объекты основных средств, переданных в аренду;
– прочие расходы, непосредственно связанные с ведением обычной деятельности.
Расходы на оплату труда менеджеров по работе с арендаторами составляют начисление заработной платы, исходя из процента каждого менеджера от суммы выручки арендаторов. Для формирования показателей, в
АО «ДЦ «Зубаревский» используют следующий регистр расчета заработной платы (табл. 5):
Таблица 5. Начисление заработной платы менеджерам по работе с арендаторами за апрель 2018 г.
Работник Оборот по арендаторам Процент от оборота Зарплата
(2*3/100) Налоговые вычеты НДФЛ ((4-5)*13%) Зарплата к выплате (4-6)
1 2 3 4 5 6 7
Балуев А.Н. 3892000 2 77840 1400 9937,2 67903
Горяев Д.А. 1795000 2 35900 5800 3913 31987
Дерюгина Н.И. 2650000 4 106000   13780 92220
… … …   … … …
Осипян А.В. 3001500 3 90045   11705,9 78339
Попов Г.В. 1002100 2 20042 2800 2241,46 17801
Всего
- 1021680 - 112870 908810
На основании полученных данных в системе бухгалтерского учета формируются следующие данные (табл.6):
Таблица 6.– Отражение на счетах учета операций по начислению и выплате заработной платы менеджерам по работе с арендаторами
№ п/п
Наименование операции Сумма, руб

. Д-т
К-т
Подтверждающий документ
1 Начислена з/а менеджерам по работе с арендаторами 1021680 20 70 Ведомость начисления з/п
Продолжение таблицы 6
№ п/п
Наименование операции Сумма, руб. Д-т
К-т
Подтверждающий документ
2 Произведено отчисление НДФЛ 112870 70 68.03 Ведомость начисления з/п (НДФЛ)
3 Начислен ПФ 22% 224769,60 20 69.01 Ведомость начисления з/п (Страховые взносы)
4 Начислен ФСС 2,9% 29628,72 20 69.02 Ведомость начисления з/п (Страховые взносы)
5 Начислен ФОМС 5,1% 52105,68 20 69.03 Ведомость начисления з/п (Страховые взносы)
6 Перечислена з/п работникам на карты 908810 70 51 Банковская выписка
Таким образом, по виду расходов «Агентское вознаграждение» по счету 20 «Основное производство» формируются затраты:
– начисление заработной платы 1021680 руб.
– отчисления страховых взносов 306504 руб. (224769,60+29628,72+52105,68).
Формирование информации по видам расходов «Аренда места парковки» и «Аренда нежилых помещений» включает в себя учет израсходованных материалов на содержание данных объектов аренды и амортизационные отчисления. Как правило, в организации расходуются канцелярские товары, инвентарь для эксплуатации по объектам аренды и т.д. В бухгалтерском учете данные затраты отражаются следующим образом (табл. 7):
Таблица 7. Учет затрат на материалы по обычной деятельности
№ п/п
Наименование операции Сумма, руб. Д-т
К-т
Подтверждающий документ
1 Списаны на нужды содержания объектов аренды материалы 38900 20 10.01 Акт списания материалов
2 Списан на нужды содержания объектов аренды инвентарь 25200 20 10.02 Акт списания материалов
Отдельно в бухгалтерском учете рассчитываются амортизационные отчисления на объекты аренды и на основные средства, используемые в обычной деятельности предприятия. Начисление амортизации в АО «ДЦ «Зубаревский», согласно учетной политике производится линейным методом – первоначальная стоимость объекта основных средств распределяется равными частям на каждый месяц использования такого объекта основных средств.
Например, для парковки была приобретена система видеонаблюдения, первоначальная стоимость которой составила 1 580 600 руб. Срок полезного использования составляет 7 лет или 84 месяца. Соответственно амортизационные отчисления данного объекта основных средств составляют:
1 580 600 : 84 = 18817 руб.
В бухгалтерском учете расходы по амортизационным отчислениям отражается следующим образом (табл. 8):
Таблица 8. Отражение на счетах учета операций по амортизации основных средств
№ п/п
Наименование операции Сумма, руб. Д-т
К-т
Подтверждающий документ
1 Начислена амортизация на объект основных средств 18817 20 02 Ведомость начисления амортизации
Для своей обычной деятельности АО «ДЦ «Зубаревский» также использует арендованные объекты основных средств