Понятие лизинга и лизинговой сделки

В текущих экономических реалиях лизинг выступает одним из инструментов, который позволяет экономическим субъектам развивать и реализовывать бизнес-процессы.
Понятие «лизинг» много трактовок, но основная суть данного понятия раскрывается в рамках документов, определяющих его правовые основы.
На уровне нормативно-правовых актов понятие «лизинг» раскрывается в рамках Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29.10.1998г. Так в ст. 2 указанного федерального закона сказано, что лизинг представляет собой совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга [2].
Для полноты рассмотрения понятия «лизинг» стоит рассмотреть и толкования указанного понятия с точки зрения разных авторов.
Так, Л.Н. Андреева в своей работе указывает, что под лизингом понимаются имущественные (финансово-экономические и правовые) отношения, которые начинаются с того, что одно юридическое лицо обращается к другому юридическому лицу с коммерческим предложением приобрести необходимое оборудование и передать его во временное платное пользование первому лицу [17].
Ф.Г. Панкратов придерживается мнения о том, что лизинг представляет собой специфическую форму имущественных взаимоотношений, которая возникает в результате приобретения в собственность имущества одним из контрагентов (собственник) и последующем предоставлении этого имущества во временное пользование другому контрагенту (пользователю) за определенную компенсацию [14].
Предметом лизинга могут выступать любые не потребляемые вещи, например:
предприятия;
имущественные комплексы;
здания и сооружения;
оборудование;
транспортные средства [2].
Указанный перечень объектов, который относится к предмету лизинга не является исчерпывающим. Наряду с указанными объектами к предмету лизинга могут быть отнесены и иные виды движимого и недвижимого имущества, что закреплено в содержании п. 1 ст. 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29.10.1998г.
При этом имеются и ограничения, так лизинг не может быть применен в отношении:
земельных участков;
природных объектов;
иного имущества, которое запрещено для свободного обращения (кроме продукции, которая отнесена к военному назначению).
Субъектами лизинга выступают:
лизингодатель;
лизингополучатель;
продавец [2].
Лизинг необходим не только для отдельных хозяйствующих субъектов, но и в целом для экономики страны. Лизинг позволяет:
расширять производственную деятельность;
обновлять производственные фонды;
создавать новые рабочие места;
за счет нарастания объема деятельности увеличивает поток налоговых платежей в бюджет.
Под лизинговой сделкой принято понимать совокупность заключенных договоров, которые направлены на реализацию лизинга.
Любая лизинговая сделка в обязательном порядке оформляется договором лизинга и иными договорами, необходимыми для выполнения договора лизинга. При этом договор лизинга выступает в качестве обязательного договора, а остальные виды договоров в качестве сопутствующих.
Статьей 2 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29.10.1998г

. определено, что договор лизинга представляет собой договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование [2].
Обязательные элементы договора лизинга закреплены в ст. 15 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29.10.1998г.
Договор лизинга оформляется исключительно в письменной форме.
Виды сопутствующих договоров, которые могут быть заключены между участниками лизинговой сделки:
договор о привлечении средств;
договор залога;
договор гарантии;
договор поручительства и т.д.
Все права и обязанности участников лизинговой сделки регулируются;
Гражданским кодексом РФ;
Федеральным законом «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29.10.1998г.;
договором лизинга.
Наглядно схема реализации лизинговой сделки отражена на рисунке 1.1.
396240259080Лизингополучатель
Лизингополучатель
2558415114300
1396365457203. Поставка имущества
4. Лизинговые
платежи1. Договор лизинга
3838575130810Поставщик
Поставщик
361950106045Лизингодатель
Лизингодатель
2501265114302. Договор
купли-продажи
Рис. 1.1 Схема реализации лизинговой сделки
Процесс лизинговой сделки должен реализовываться поэтапно:
на первом заключается договор финансовой аренды (лизинга) между лизингодателем и лизингополучателем;
на втором этапе оформляются договорные отношения между лизингодателем и поставщиком (договор купли-продажи);
на третьем этапе поставщик поставляет лизингополучателю имущество, которое было обозначено в заключенном ранее с лизингодателем договоре купли-продажи;
на четвертом этапе после фактического получения имущества в лизинг лизингополучатель осуществляет в отношении лизингодателя платежи в соответствии с условиями и порядком, которые закреплены в ранее заключенном договоре лизинга.
Лизингодатель обязан информацию обо всех лизинговых сделках, то есть обо всех заключенных договорах лизинга внести в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.
При фиксации данных о лизинговой сделки в Единый федеральный реестр должны быть переданы следующие данные:
номер договора лизинга;
дата заключения договора лизинга;
дата начала и дата окончания лизинга;
полное наименование лизингодателя, его ИНН и ОГРН;
полное наименование лизингополучателя, его ИНН и ОГРН4
о предмете лизинга (о переданном в лизинг имуществе) [2].
Рассматривая сущность лизинга следует остановить внимание и на понятии «сублизинг». Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» № 164-ФЗ от 29.10.1998г. определяет, что сублизинг представляет собой вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга [2].
Экономическая сущность лизинга носит двойственный характер, так для лизингодателя лизинг выступает инструментом инвестирования, а для лизингополучателя лизинг выступает инструментом, обеспечивающим конкурентоспособность и эффективность производственно-хозяйственного цикла.
Можно выделить следующие преимущества лизинга над привлечением заемных средств в банке (в целях приобретения имущества схожего с тем, который может выступать предметом лизинга):
экономия на налоговых отчислениях в бюджет за счет того, что расходы в виде лизинговых платежей могут включаться в состав себестоимости, тем самым уменьшается объем прибыли до налогообложения;
наиболее лояльные процентные ставки за использование лизинга, что приводит к снижению затрат и как следствие увеличению уровня прибыльности;
относительная доступность использования (заключить сделку по лизингу гораздо проще, чем оформить банковский кредит);
низкий уровень рисков, который в том числе проявляется в том, что при невозможности выплачивать лизинговые платежи (например, из-за трудностей в финансовом положении) лизингополучатель может вернуть лизингодателю имущество (при условии, что данный момент закреплен в условиях заключенного договора лизинга);
гибкие условия, так, например, лизингодатель может предоставить лизингополучателю более лояльные условия по сроку исполнения принятых обязательств и их размеру.
Лизингу присущи и недостатки среди которых можно отметить:
при долгосрочном лизинге предмет лизинговой сделки может устареть, но лизингополучатель обязан будет его использовать в своей деятельности до момента истечения срока действия договора лизинга;
валютный риск, который характерен при применении международного лизинга;
отсутствует право собственности на предмет лизинга;
нарушение условий эксплуатации предмета лизинга, выявленное лизингодателем, влечет за собой расторжение договора лизинга, а следовательно, реализацию всех намеченных этапов финансово-хозяйственной деятельности;
у лизингополучателей, которые в соответствии с выбранной системой налогообложения не являются плательщиками НДС при использовании лизинга увеличивается объем расходов на исполнение договора лизинга, поскольку при лизинговых платежах суммы перечислений облагаются НДС.
Управленческое решение о использовании в деятельности хозяйствующего субъекта лизинга должно быть обоснованным и объективным