Показатели контрольной деятельности налоговых органов

Проводимый расчет и анализ деятельности налоговых органов Томской области основывается на данных форм налоговой статистики инспекции №2-НК «О результатах контрольной работы налоговых органов» за период 2013-2017 гг.
Налоговыми инспекциями на территории Томской области осуществляются камеральные и выездные налоговые проверки.
Динамика количества проведенных налоговых проверок представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Количество налоговых проверок, проведенных налоговыми органами Томской области в 2013-2017 гг.
Виды проверок 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г.
Камеральные проверки 273696 274579 267274 340316 468369
Выездные проверки 494 428 354 214 192
Итого налоговых проверок 274190 275007 267628 340530 468561
Таким образом можно отметить, что на протяжении 2013-2015 гг. наблюдалась тенденция к стабилизации количества проводимых проверок, так в 2014 году количество проверок увеличилось на 817 или 0,3%, в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилось на 7379 проверок или на 2,6%. А в 2016 и 2017 году наблюдается тенденция по существенному увеличению количества проверок, так в 2016 году по сравнению с 2015 годом количество проверок возросло на 72902 или на 27,2%, а в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 128031 проверки или 37,5%. При этом в разрезе видов проверок видно, что рост был обусловлен увеличением количества камеральных налоговых проверок, рост которых составил в 2016 году – 27,3%, в 2017 году – 37,6%. Это было обусловлено расширением полномочий налоговых органов в части контроля за страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Структура проводимых проверок представлена на рис. 3.1.
Рисунок 3.1 – Структура видов налоговых проверок в Томской области, в %
Исходя из представленных данных видов, что среди мероприятий налогового контроля преобладают камеральные налоговые проверки и их доля ежегодно увеличивается

. Сравним долю камеральных налоговых проверок в целом по РФ и по Томской области (рис. 3.2).
И в Российской Федерации и в Томской области доля камеральных налоговых проверок увеличивается и фактически они доминируют по количеству над выездными проверками.
Однако количество проверок не является показателем эффективности налогового контроля. Рассмотрим динамику результативных налоговых проверок, т.е. количества налоговых проверок в результате которых были выявлены нарушения налогового законодательства.
Рисунок 3.2 – Динамика доли камеральных налоговых проверок в общем количестве проверок, проводимых ФНС России и УФНС по Томской области, в %
Количество результативных налоговых проверок в Томской области представлено в таблице 2.2.
Таблица 3.2. – Оценка результативности налогового контроля в Томской области
Показатели 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г.
Всего камеральных проверки 273696 274579 267274 340316 468369
Из них в ходе которых были установлены нарушения 18745 21374 21056 22410 29517
Продолжение таблицы 3.2
Показатели 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г.
Доля результативных камеральных проверок 6,8 7,8 7,9 6,6 6,3
Всего выездных проверок 494 428 354 214 192
Из них в ходе которых были установлены нарушения 492 427 351 213 192
Доля результативных выездных проверок 99,6 99,8 99,2 99,5 100,0
Динамика результативности налоговых проверок представлена на рис. 3.3.
Рисунок 3.3 – Динамика результативности камеральных и выездных налоговых проверок в Томской области в 2013-2017 гг., в %
В целом можно отметить, что результативность камеральных налоговых проверок составляет от 6,3 до 7,9%, при этом до 2016 года наблюдалась тенденция роста данного показателя, в 2016 и 2017 году он снизился, что возможно связано с увеличением количества проверок и с проверкой несвойственных для налоговых органов страховых платежей, в отношении которых еще не разработаны эффективные механизмы проведения проверок и выявления правонарушений.
В отношении выездных налоговых проверок результативность их на протяжении всего рассматриваемого периода была достаточно высока, а в 2017 году она достигла ситуации, когда все проводимые выездные налоговые проверки оказались результативными, это говорит о качестве предпроверочной работы и эффективности использования методики отбора налогоплательщиков для мероприятий выездного налогового контроля