Основные проблемы налоговой системы современной России и пути их решения

Правительством России ежегодно утверждаются направления налоговой политики государства с целью устранения недостатков налоговой системы и ее совершенствования. В частности, государство в период 2016-2018 гг. утвердило следующие направления совершенствования налоговой системы РФ:
1) Борьба с уклонением от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций - это актуальная проблема для российского налогового законодательства. Особо актуально противодействие уклонению от налогов с использованием офшоров - задача, которую приходиться решать всем странам мира.
Для того чтобы создать действенный механизм пресечения использования низконалоговых юрисдикций, что позволяет налогоплательщикам создавать необоснованные преференции и получать необоснованные налоговые выгоды Правительством применяются меры, направленные на упорядочивание налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.
Так, с 1 января 2015 года вступили в силу следующие новые положения Налогового кодекса Российской Федерации:
- Введена новая глава 3.4 НКРФ. В соответствии с данной главой внедрен механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Также главой 3.4 НК РФ введены условия в отношении иностранных компаний, выполнение хотя бы одного из которых является основанием для освобождения прибыли данной компании от налогообложения.
- Введено понятие налогового резидентства организаций.
Установлено, что налоговый резидент РФ, кроме юридических лиц, созданных согласно законодательству Российской Федерации, это также организации, место фактического управления которых - Российская Федерация, если иные условия не определены международными договорами. В связи с этим таким организациям также необходимо уплачивать налог на прибыль организаций в Российской Федерации
- Введено понятие «фактический получатель дохода».
Цель данного нововведения – пресечь выведения доходов в низконалоговые юрисдикции с применением соглашений об избежание двойного налогообложения (в отношении таких доходов как дивиденды, проценты, платежи по нематериальным активам). Раскрытие информации о фактических получателях дохода может стать существенным вкладом в уровень собираемости налогов.
2) Следующей важнейшей проблемой российской экономики является симулирование инвестиций. Отечественная экономика в последние годы характеризуется оттоком капитала вследствие обострения геополитической ситуации и введения против России экономических санкций. Налоги – это важнейший инструмент стимулирования инвестиций.
В частности Правительством приняты следующие меры:
-. территории опережающего социально-экономического развития
С 1 января 2015 года резидентам территорий опережающего социально-экономического развития предоставляется ряд налоговых преференций по НДС, налогу на прибыль организаций и НДПИ.
В частности можно отметить следующие меры:
По НДС: предоставлено право на возмещение НДС в заявительном порядке, при предоставлении вместе с налоговой декларацией договора поручительства управляющей компании, предусматривающий обязательство этой компании согласно требованию налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, которые уплачены им излишне в результате возмещения налога.
По налогу на прибыль: в случае соблюдения определенных условий указанными резидентами, налоговая ставка, в части, которая должна быть зачислена в федеральный бюджет, установлена в размере 0 % в течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором согласно данным налогового учета была получена первая прибыль (деятельность должна осуществляться на территории опережающего социально-экономического развития).
Кроме того, налоговая ставки налога на прибыль организаций, которая должна быть зачислена в бюджеты субъектов, не должна превышать 5 % в течение 5 налоговых периодов, а в течение последующих 5 налоговых периодов не должна быть менее 10%.
По НДПИ: предоставлено право применять специальный коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого и равный 0, до начала применения пониженной ставки по налогу на добычу полезных ископаемых.
-Налоговые каникулы для малого бизнеса.
Для поддержки и стимулирования малого бизнеса приняты поправки налогового законодательства, предусматривающие право субъектов РФ установить для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСНО и патентную систему налогообложения (только производственной, социальной и научной сфер деятельности) "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки в размере 0 %.
3) Налогообложение прибыли организаций

. Учитывая несовершенство налогового законодательства и правовой нигилизм налогоплательщиков, актуальной проблемой является повышения эффективности налогового контроля и совершенствование качества правовой базы по налогу на прибыль.
В последние годы применены следующие меры
1) Налогообложение социальных услуг:
Введен льготный режим налогообложения, который установлен в отношении медицинских и образовательных учреждений, а также организации сферы социального обслуживания граждан. Например, до 01.01.2020 г. организации социального обслуживания граждан, вправе использовать налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0 %.
2) Веден новый порядок учета средств в виде субсидий.
В соответствии с внесенными в законодательство изменениями, все налогоплательщики получатели субсидий должны придерживаться единого порядка учета государственной поддержки, в соответствии с которым все виды полученной субсидий в целях налога на прибыль организаций будут признаваться по мере признания расходов, произведенных за счет этих субсидий.
4) Важнейшей проблемой является формирование эффективной системы налогообложения недвижимого имущества физических лиц. Данный налог непосредственно влияет на доходы граждан, и при этом доходом местных бюджетов, которые имеют на сегодняшний день существенные проблемы с финансовым обеспечением своих функций.
В рамках совершенствования налогообложения имущества физических лиц с 2015 года в Кодекс введена новая глава 32 "Налог на имущество физических лиц". Цель введения данного налога - обеспечить справедливое налогообложение исходя из кадастровой стоимости имущества, которая наиболее приближена к рыночной стоимости этого имущества.
Также можно отметить следующие меры:
- для обеспечения равенства налогообложения и защиты социально-незащищенных категорий населения на федеральном уровне установлены налоговые вычеты в части объектов жилого назначения, налоговые льготы, которые могут использовать отдельные категории налогоплательщиков;
-. изменен механизм освобождения по доходам физических лиц, полученным от реализации жилых помещений: увеличен до 5 лет минимальный срок владения по объекту реализуемого недвижимого имущества, доходы, от продажи которого могут быть освобождены от налогообложения.
- установлен единый срок уплаты имущественных налогов.
5) Налогообложение доходов физических лиц также требует постоянной корректировки, с одной стороны, для того, чтобы исключить необоснованные налоговые льготы, а с другой стороны, для того, чтобы уточнить отдельные положения в части порядка определения налоговой базы и контролировать полноту и своевременность уплаты налога.
В ряде последних корректировок данного налога можно отметить:
- уточнен порядок налогообложения в отношении пенсионных выплат по негосударственному пенсионному обеспечению. Принятые меры, направлены на исключения двойного налогообложения НДФЛ сумм пенсионных выплат по негосударственному пенсионному обеспечению.
- установлены обязанности налоговых агентов ежеквартально представлять в налоговый орган расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, установлена ответственность за непредставление сведений, либо предоставление недостоверных сведений о доходах физических лиц;
- предоставлено право налоговым органам приостанавливать операции налогового агента по счетам в банке при непредставлении налоговым указанного расчета.
6) Имущественные налоги организаций.
Среди имущественных налогов традиционно выделяют: налог на имущество юридических и физических лиц, транспортный налог и земельный налог. Важнейшая проблема имущественных налогов - это повышение эффективности и значимости их для бюджетов бюджетной системы РФ. Для решения этой проблемы, например, принято решение:
- в налоговое законодательство внесены корректировки, направленные на то, чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов на имущество посредством перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на специальные налоговые режимы.
Так, в частности, в НК РФ введено положение, о том, что организации, применяющие УСНО или систему налогообложения ЕНВД, не имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, налоговая база по которому определяется исходя из его кадастровой стоимости