Оптимизация формирования учетно-аналитической информации о расходах

По результатам исследования эффективности системы формирования учетно-аналитической базы о расходах в АО «ДЦ «Зубаревский», можно предложить направления ее оптимизации.
Так, при перечислении гарантийного платежа арендаторам за аренду объектов основных средств, необходимо использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». В данном случае информация о расходах АО «ДЦ «Зубаревский» не будет искажаться на величину дебиторской задолженности, которая, по сути – и составляет расходы предприятия, которые будут понесены в последний месяц аренды объекта основных средств. В бухгалтерском учете, проводки по операциям, связанным с арендой оборудования, будут выглядеть следующим образом (табл. 21):
Таблица 21. Проводки по учету расчетов с арендаторами
Дата Наименование операции Сумма, руб. Д-т
К-т
Подтверждающий документ
01.11.2017 На учет принят сервер (срок аренды с 01.11.2017 по 31.05.2018) 1200000 001 - Акт приема- передачи ОС
01.11.2017 Перечислен гарантийный платеж за последний месяц аренды (май 2018 г.) 55000 60 51 Банковская выписка
01.11.2017 Отражены расходы будущих периодов в составе гарантийного платежа 55000 79 60 Бухгалтерская справка
01.11.2017 Перечислена предоплата за 1-й месяц аренды 55000 60 51 Банковская выписка
30.11.2017 Отражены обязательства по арендной плате за первый месяц 55000 20 60 Акт оказания услуг
31.10.2018 Отражены обязательства за последний месяц аренды оборудования 55000 20 79 Бухгалтерская справка
Для учета стоимости возмещаемых арендаторами коммунальных услуг, в АО «ДЦ «Зубаревский» не следует использовать проведение таких показателей по субсчетам прочих доходов и расходов. Во-первых, такая форма учета усложняет учетный процесс, за счет необходимости формирования дополнительных подтверждающих документов. Во-вторых, несмотря на то, что субсчета прочих доходов и расходов, по которым учитываются возмещаемые арендаторами расходы – не содержат сальдо прочих доходов и расходов, тем не менее, такие показатели существенно искажают обороты по прочим доходам и расходам в течение отчетного года.
Для оптимизации учета стоимости возмещаемых арендаторами коммунальных услуг, в АО «ДЦ «Зубаревский» необходимо применять следующие субсчета открытые к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
76.05 – транзитный счет по расчетам за коммунальные услуги
76.06 – возмещение коммунальных услуг арендаторами
Таким образом, в бухгалтерском учете АО «ДЦ «Зубаревский» взаиморасчеты по коммунальным услугам и их возмещению арендаторами не будут отражаться в составе прочих доходов и расходов, а данные операции будут выглядеть следующим образом (табл.22):
Таблица 22

. Проводки по учету коммунальных услуг
№ п/п
Наименование операции Сумма, руб. Д-т
К-т
Подтверждающий документ
1 Предоставлен счет за услуги электроэнергии потребленной АО «ДЦ «Зубаревский» 1587900 76.05 60 Счет на услуги
2 Отнесена на затраты основного производства стоимость ко. услуг, потребленной непосредственно АО «ДЦ «Зубаревский» 200220 20 76.05 Бухгалтерская справка
3 Сформированы акты по компенсации электроэнергии арендаторам 1387680 76.06 76.05 Акты на компенсацию ком. услуг
4 Оплачены счета арендаторами 1387680 51 76.06 Банковская выписка
5 Оплачен общий счет поставщику услуг 1587900 60 51 Банковская выписка
В части оптимизации формирования учетно-аналитической базы о прочих расходах, необходимо отдельно выделить аналитический учет по расходам, непосредственно связанным с финансовой деятельностью компании. Такие расходы необходимо выделить в следующие статьи расходов (табл. 23):
Таблица 23. Выделение в учете статей расходов, связанных с финансовой деятельностью АО «ДЦ «Зубаревский»
Наименование Счет учета (применяемый) Счет учета (рекомендуемый)
Заработная плата и отчисления страховых взносов экономиста 90.08 «Управленческие расходы» 90.08 «Управленческие расходы»
аналитика «финансовая деятельность»
банковская комиссия при погашении кредита 91.02 «Прочие расходы»
аналитика «прочие внереализационные расходы» 91.02 «Прочие расходы»
аналитика «финансовая деятельность»
Продолжение табл. 23
Наименование Счет учета (применяемый) Счет учета (рекомендуемый)
отрицательные курсовые разницы, связанные непосредственно с получением/предоставлением кредита 91.02 «Прочие расходы»
аналитика «курсовые разницы» 91.02 «Прочие расходы»
аналитика «финансовая деятельность»
расходы, связанные с покупкой продажей валюты для осуществления финансовой деятельности 91.02 «Прочие расходы»
аналитика «расходы связанные с покупкой продажей валюты» 91.02 «Прочие расходы»
аналитика «финансовая деятельность»
Таким образом, к субсчету 90.08 необходимо открыть дополнительный субсчет 90.08.2 с аналитикой «финансовая деятельность», где будет отдельно отражаться заработная плата экономиста и отчисления страховых взносов