Оценка эффективности смены налогового режима

Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий на основе данных по налогообложению за 2017-2018 гг. За 2017 год была получена выручка от реализации продукции 120471,2 тыс.руб. Затраты на производство составили 53726,3 тыс.руб.
Расчет налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, представим в таблице 13.
Таблица 13 - Сумма налогов, уплачиваемых налогоплательщиком при применении различных режимов налогообложения в 2017 году
Виды налогов Общий режим налогообложения Упрощенная система
Объект - доходы Объект – доходы за вычетом расходов
НДС 21365,9 -
Налог на прибыль организаций 13225,9 7228,3
(120471,2 х 6%) 10011,7
(120471,2 – 53726,3) х 15%
Налог на имущество организаций 3548,4 - -
Единый налог по упрощенной системе - - -
Общая сумма налогов 38139,7 7228,3 10011,7
Таким образом можно отметить, что по итогам 2017 года при применении общеустановленной системы налогообложения сложилась наибольшая налоговая нагрузка 38139,7 тыс. руб., если организация перешла бы на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, то она получила бы экономию на налоговых платежах в размере 7228,3 руб., а выбрав объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов – 10011,7 тыс. руб.
Определим результаты возможности использования упрощенной системы налогообложения в 2018 году (таблица 14).
Таблица 14 - Сумма налогов, уплачиваемых налогоплательщиком при применении различных режимов налогообложения в 2018 году
Виды налогов Общий режим налогообложения Упрощенная система
Объект - доходы Объект – доходы за вычетом расходов
НДС 14899,8 -
Налог на прибыль организаций 24702,4 8146,5
(135774,4 х 6%) 11869,0
(135774,4 – 56647,6) х 15%
Налог на имущество организаций 4871,7 - -
Единый налог по упрощенной системе - - -
Общая налоговая нагрузка 44473,9 8146,5 11869,0
По итогам расчетов можно опять отметить, что самой невыгодной системой налогообложения является общеустановленный режим, а наиболее привлекательной упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Более наглядно уровень налоговой нагрузки представим на рис. 8.
Как следует из представленных данных уровень налоговой нагрузки при применении общего режима налогообложения составляет 44473,9 тыс. руб., при использовании упрощенной системы он ниже, если организация выбирает в качестве объекта налогообложения доходы – 8146,5 тыс

. руб., если доходы, уменьшенные на величину расходов – 11869,0 тыс. руб. Приведенный пример показывает выгодность применения упрощенной системы налогообложения, однако, необходимо учитывать, что при применении объекта налогообложения доходы за вычетом расходов необходимо постоянно отслеживать структуру расходов, поскольку при снижении доли расходов в выручке ее применение может быть не столь выгодным, в связи с этим далее проведем сравнение различных объектов при выборе упрощенной системы при различных уровнях рентабельности.
Рисунок 8 - Сравнительный уровень налогообложения при разных режимах
Наиболее выгодным для организации представляется переход на упрощенную систему налогообложения. Проведенный анализ налоговой нагрузки показал, что наиболее выгодным режимом налогообложения выступает упрощенная система налогообложения.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо подать заявление в налоговые орган в срок до 31 декабря 2019 года и тогда с 1 января 2020 года организация сможет применять данный режим налогообложения.
Если в организации показатели окажутся близко к предельным, что сделает невозможным применения данного режима налогообложения, то ей можно порекомендовать осуществить следующие действия:
- выделить отделы, имеющие свои функциональные обязанности, например, бухгалтерию, информационный отдел, отдел сбыта, служба безопасности. Такие отделы целесообразно вывести в отдельную фирму, которая будет переведена на упрощенную систему налогообложения. При создании нового предприятия необходимо учитывать следующие особенности:
1) доля участия других организаций или физических лиц не должна превышать 25%;
2) численность работников не может превышать 150 человек;
3) для снижения уровня ответственности целесообразней в качестве организационно-правовой формы выбрать общество с ограниченной ответственностью;
4) по возможности лучше уплачивать налоги с доходов, поскольку в этом случае риск ошибок в определении налоговой базы будет минимальный;
5) если работники будут работать в том же здании, то следует заключить договор аренды с основной компанией.
- перевод сотрудников на работу в новую компанию;
- заключение с головной компанией договора аутсорсинга.
Затраты организации на предоставление услуг персонала по договору аутсорсинга могут быть включены в состав расходов в случае, если в компании отсутствуют такие специалисты. Таким образом, будет доказана экономическая обоснованность произведенных расходов.
В качестве основных рисков может являться бессмысленность проводимой операции