Обоснование выбора формы лизинга для организации. Преимущества и недостатки использования лизинга строительной организацией

Прорабатывая вопрос выбора наиболее оптимальной формы лизинга, которая позволила бы ООО «РИТ» расширить горизонты деятельности необходимо принимать во внимание, что на текущей момент в данной строительной организации реализуется политика снижения объема привлечения субподряда для выполнения принятых объемов работ за счет расширения собственной штатной численности.
В текущих условиях ООО «РИТ» можно рекомендовать использовать в деятельности финансовый лизинг.
Выбор данного вида лизинга для ООО «РИТ» обусловлен следующими моментами:
оборудование и машины используемые в строительстве отличаются высокой стоимостью, поэтому финансовый лизинг, который ориентирован на среднесрочную и долгосрочную перспективу позволит использовать их длительное время на всех объектах строительства без сильной финансовой нагрузки на финансовое состояние строительной организации за счет оптимального размера лизинговых платежей относительно периода лизинга;
у лизингодателя будет отсутствовать право на участие в техническом обслуживании, ремонте и страховании предмета лизинга, все перечисленные действия будут реализовываться исключительно строительной организацией, которая будет выступать в качестве лизингополучателя.
Финансовый лизинг, который рекомендуется применять в деятельности ООО «РИТ» должен отвечать критериям, обозначенным в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Критерии финансового лизинга для ООО «РИТ»
Критерий Характер финансового лизинга
По субъекту лизинга Косвенный (трехсторонний, т.е. поставщик, лизингодатель и лизингополучатель)
По форме платежа Денежный платеж
По периодичности платежа Ежемесячный
По сроку Долгосрочный
Размер авансового платежа До 10 % от стоимости предмета лизинга
Срок действия договора лизинга 3 года
Валюта договора лизинга Российский рубль
Отсрочка лизингового платежа Предоставляется
Специфика строительной отрасли накладывает отпечаток на использование лизинга в деятельности строительной организации, который проявляется в следующем:
строительные организации могут приобретать в лизинг имущество, которое необходимо для выполнения строительных работ и требуется единожды или на краткосрочный период времени;
снижение расходов, которые бы возникли дополнительно при самостоятельном приобретении (например, расходы, связанные с монтажом или расходы на таможню).
Несмотря на то, что лизинг открывает новые возможности для строительной организации ему присущи такие недостатки как:
затруднен процесс расторжения договора;
наличие валютного риска, если договор лизинга заключается в валюте отличной от валюты РФ;
устаревание предмета лизинга при заключении долгосрочного договора лизинга.
Но приведенные выше недостатки компенсируются следующими преимуществами, которые несет лизинг для деятельности строительной организации:
оптимизация налога на прибыль;
отсутствие налога на имущества в отношении имущества, взятого в лизинг (но только при условии, что имущество фигурируемое в договоре лизинга числится на балансе у лизингодателя);
возможность снизить НДС за счет его размера, включенного в состав лизинговых платежей;
сохранение текущего уровня платежеспособности и как следствие финансового состояния за счет отсутствия потребности изымать средства вложенные в оборот для приобретения имущества;
не требуется наличие залога для оформления лизинговой сделки.
В деятельности строительной организации лизинговая сделка должна реализовываться не спонтанно, а на основе ее проектирования, которое заключается в следующих моментах:
определение имущества, которое будет выступать предметом лизинга;
оценка потенциальной эффективности лизинговой сделки для строительной организации (в том числе в рамках динамики финансово-экономических показателей деятельности по состоянию до и после использования лизинга).
По результатам проектирования лизинговой сделки руководством строительной организации должно быть принято одно из следующих управленческих решений:
об инициировании лизинговой сделки;
об отказе использования в деятельности организации лизинга (в отношении конкретного потенциального предмета лизинга, по которому давалась оценка эффективности).
Таким образом, в деятельности строительной организации следует использовать лизинг ввиду его преимуществ, которые выражаются не только в формировании основных фондов без единовременных существенных затрат, но и в возможности оптимизировать налоги, тем самым увеличив итоговый уровень прибыльности.
3. Оценка эффективности использования лизинга в организации на примере
3.1 Оценка состояния основных фондов строительной организации
Основные фонды ООО «РИТ» являются ключевой составляющей, от которой во многом зависит результативность деятельности и качество строительных работ.
Основные фонды ООО «РИТ» образованы за счет имущества, которое отвечает совокупности следующих критериев:
используется в качестве средств труда в процессе выполнения строительных работ;
используется в качестве средства труда в процессе управления деятельностью хозяйствующего субъекта;
имеет первоначальную стоимость, которая превышает 100 тыс

. руб.
Совокупность основных фондов ООО «РИТ» можно разделить на два вида:
активные основные фонды;
пассивные основные фонды.
Если рассматривать более детально, то можно отметить, что основные фонды ООО «РИТ» включают в себя следующие категории имущества:
машины и оборудование;
производственный и хозяйственный инвентарь;
транспортные средства;
другие виды основных средств (не включенные в выделенные категории и не относящиеся к зданиям, сооружениям, земельным участкам).
На первом этапе оценки состояния основных фондов ООО «РИТ» была рассмотрена их структура и динамика ее изменения за период 2015-2017гг. (в разбивке на активные и пассивные). Результаты данной оценки систематизированы в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Структура состояния основных фондов ООО «РИТ»
Наименование показателя 2015г. 2016г. 2017г. Изменение удельного веса 2017г. к 2015г. (+/-), %
тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, %
пассивные основные фонды
Другие виды основных средств (регулирующие приборы, вычислительная техника и т.п.) 536 8,40 477 7,10 275 5,38 -3,02
активные основные фонды
Машины и оборудование 987 15,46 1029 15,33 951 18,61 +3,15
Транспортные средства 3807 59,63 4098 61,05 3146 61,55 +1,92
Производственный и хозяйственный инвентарь (приборы, устройства) 1054 16,51 1109 16,52 739 14,46 -2,05
Общий размер основных фондов строительной организации 6384 100,00 6713 100,00 5111 100,00 -
Как видно из таблицы 3.1 в период 2015-2017гг. основные фонды ООО «РИТ» в основном были сформированы за счет активных фондов. Наибольший удельный вес в составе активных производственных фондов ООО «РИТ» приходится на транспортные средства. В исследуемой строительной организации они представлены такими разновидностями как:
КАМАЗ-43255;
КАМАЗ-65225;
Автогрейдер ДЗ-98.
Удельный вес машин и оборудования в составе основных фондов ООО «РИТ» за анализируемый период увеличился на 3,15 %, а удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря снизился на 2,05 %.
Наглядно структура активных основных фондов ООО «РИТ» за период 2015-2017гг. представлена на рисунке 3.1.
Рис. 3.1 Структура активных основных фондов ООО «РИТ» за период 2015-2017гг.
Динамика активных и пассивных основных фондов ООО «РИТ» за период 2015-2017гг. отражена в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Динамика активных и пассивных основных фондов ООО «РИТ»
Наименование показателя 2015г. 2016г. 2017г. Изменение
2016г. к 2015г. 2017г. к 2016г.
абс. отн., % абс. отн., %
Активные основные фонды, тыс. руб. 5848 6236 4836 388 106,63 -1400,00 77,55
Пассивные основные фонды, тыс. руб. 536 477 275 -59 88,99 -202 57,65
Из таблицы 3.2 видно, что в анализируемом периоде уровень активных и пассивных основных фондов имел динамику снижения, которая по активным основным фондам в целом составила 17,31 %, а по пассивным основным фондам снижение произошло на уровне 48,69 %. Выявленное снижение обусловлено тем, что в исследуемой строительной организации не развиваются в полной мере производственные фонды и их снижение вызвано в основном амортизацией и выходом из строя с последующим списанием.
Наглядно динамика активных и пассивных основных фондов ООО «РИТ» за период 2015-2017гг. представлена на рисунке 3.2.
Рис. 3.2 Динамика активных и пассивных основных фондов ООО «РИТ»
В таблице 3.3 отражена оценка состояния основных фондов ООО «РИТ» за период 2015-2017гг.
Таблица 3.3
Оценка состояния основных фондов ООО «РИТ»
Наименование показателя 2015г. 2016г. 2017г. Изменение
2016г. к 2015г. 2017г. к 2016г.
абс. отн., % абс. отн., %
Фондоотдача активной части основных фондов 519,63 356,48 246,86 -163,15 68,60 -109,62 69,25
Показатель фондоотдачи активной части основных фондов ООО «РИТ» в анализируемом периоде снижался. Так в 2016г. по сравнению с 2015г. снижение составило 31,40 %, а в 2017г. по сравнению с 2016г. значение показателя снизилось на 30,75 %. Выявленное снижение свидетельствует о снижении средств труда, которые обеспечивают выполнение строительных работ в качестве основной деятельности организации.
Наглядно динамика показателя фондоотдачи активной части основных фондов ООО «РИТ» за период 2015-2017гг. отражена на рисунке 3.3.
Рис. 3.3 Динамика показателя фондоотдачи активной части основных фондов ООО «РИТ» за период 2015-2017гг.
По результатам проведенной оценки становится очевидным тот факт, что в деятельности ООО «РИТ» крайне низкий для строительной организации уровень активной части основных фондов. Их размер настолько невелик пропорционально объему выполняемых работ и специфики заключенных договоров на строительство, что в отсутствие субподряда с привлечением спецтехники для выполнения строительных работ деятельность ООО «РИТ» в части выполнения строительных работ может стать невозможной.
Ввиду этого очевидна потребность в формировании производственных фондов ООО «РИТ» за счет использования лизинга.
Для того чтобы определить имущество, которое необходимо взять в лизинг был проведен анализ договоров субподряда заключенных ООО «РИТ» в период 2015-2017гг.
Структура субподрядных работ ООО «РИТ» за 2015-2017гг