Налоговое администрирование в зарубежных странах

Государственная система налогообложения является основой механизма регулирования экономики с использованием финансового рычага. Чтобы получить необходимые доходы в бюджет, государство должно иметь стабильный механизм сбора налогов, одним из основных элементов которого является налоговое администрирование. Основное различие между системами территориального налогового администрирования в зарубежной практике - репрессивность его характера.
Особенности налогового администрирования характеризуются многими факторами, в том числе: роль государства в экономике, структура бюджетной системы, уровень экономического развития, система права, степень включения в мировую экономическую систему, традиции и т. д.
Структура устройства бюджетной системы непосредственно определяет структуру налоговых органов и, как следствие, систему налогового администрирования. Налоговые службы могут функционировать как единый полуавтономный орган, который является организацией налоговых органов, в которой все функции: учет, организация, анализ и контроль сосредоточены в этом едином органе. Его руководитель подчиняется непосредственно министру соответствующего ведомства. Такая организация налоговых органов характерна для таких стран, как Австралия, Испания, Корея, Чили, Япония и другие.
В некоторых случаях организационная структура налоговых органов строится по принципу специализации. Выделяются многоцелевые подразделения, ответственные за отдельные группы и виды налогов. В структуре налоговых органов, построенных по принципу специализации, каждая единица существовала относительно независимо от других единиц, что в конечном итоге привело к высокой неэффективности. Причинами неэффективности являются дублирование функций, что привело к увеличению расходов с обеих сторон. В рамках функционального принципа работа налоговых служб становится более стандартизированной, а эффективность мер контроля возрастает, и поэтому в большинстве стран организация налоговых органов основана главным образом на этом подходе. Реформирование организационной структуры налоговых органов, осуществляемое на основе распределения сегментов налогоплательщиков, происходит таким образом, что в структуре налоговых служб выделяются единицы, которые выполняют стандартный набор оперативных функций для определенных сегментов налогоплательщиков.
Выделение функций налогового администрирования дает возможность определять специфику и способы регистрации плательщиков налогов, осуществлять проверки.
Кроме того, для крупных экономик общим правилом является распределение специализированного подразделения в национальной налоговой службе, которое отвечает за работу с отдельным сегментом налогоплательщиков - крупнейшими налогоплательщиками. Необходимость выделения этого сегмента связана с особенностями таких налогоплательщиков: сложностью и масштабом их деятельности, высокой экономической и социальной значимостью для региона и т.д.
В большинстве стран ОЭСР, при планировании деятельности налоговых органов, помимо достижения определенного уровня налоговых поступлений, также определяются другие задачи.
Существующая проблема недостаточной оценки эффективности налогового администрирования может быть решена путем ежегодного обновления данных о налоговых разрывах, поскольку она является одним из основных показателей налогового администрирования

. Проблема сбора налогов также разрешима, но с передачей некоторых функций частным структурам.
Основанием для назначения налоговой системы системе государственных учреждений является реализация общих задач по реализации единой государственной власти. Доказательством является наличие государственных органов, осуществляющих введение и сбор налогов. Налоговая служба США эквивалентна Федеральной налоговой службе Российской Федерации. В Германии она представлена специальным органом Министерства финансов, в компетенцию которого входит практическое осуществление налоговой политики страны, является налоговая полиция.
Следует отметить, что при сравнении налоговых систем в России и зарубежных странах были сделаны общие выводы о преимуществах и вреде существующих систем, влияющих на специфику налоговой системы каждого государства: и прогрессивная система налогообложения, применяемая в США, Франция и Германия и пропорциональная, используемые в России, имеют свои плюсы и минусы. В России, независимо от размера зарплаты, будет установлена ​​процентная ставка, что хорошо для тех, у кого зарплата выше среднего и плохая для тех, кто зарабатывает только прожиточный минимум.
Существующая ставка налога на прибыль в размере 75% во Франции может спровоцировать граждан на изменение своего гражданства, чтобы не потерять большую часть своих средств. Граждане США, которые имеют одинаковый доход, но которые живут в разных государствах, облагаются налогом на разные суммы, что, несправедливо. Важной особенностью немецкого подоходного налога является то, что государство установило минимум для начала налогообложения.
Рассмотрим опыт обмена налоговой информацией в других странах. Таким образом, Швейцария с 1 января 2018 года обменивается информацией с Европейским союзом, Австралией, Кореей и некоторыми другими странами. После 1 января 2019 года Швейцария начнет обмениваться данными с остальным миром. Когда налоговая политика Швейцарии перестала соответствовать международным стандартам, был принят новый налоговый закон в рамках третьего этапа налоговой реформы.
В ходе реформы федеральное налоговое законодательство было пересмотрено, и был отменен ряд положений и разрешен обмен информацией. Летом 2017 года Швейцария подписала многостороннее соглашение. Кроме того, в рамках реформы было отменено снижение налогов для некоторых компаний.
Важным нововведением в Швейцарии стало снижение ставки налога. Компания могла воспользоваться предыдущим налоговым режимом из-за скрытых резервов - резервов, которые вычитаются из налоговой базы в размере 1/3 балансовой стоимости без учета их амортизации. Сокращение налоговой базы на сумму процентов, предоставленных для вычета налогов, поэтому по этому вопросу был проведен референдум. На этом новый закон получил отрицательный вывод - граждане боялись, что им придется платить больше налогов.
Чтобы воспользоваться договором об избежании двойного налогообложения на Кипре, компания должна быть налоговым резидентом в этой стране