Налоговое администрирование
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время налоговое администрирование – это главный элемент результативного и эффективного функционирования налоговой системы и экономики России. В экономической литературе можно найти различные дефиниции понятия налогового администрирования, одно из которых: налоговое администрирование - это деятельность государственных органов, в том числе комплекс мер, направленных на реализацию эффективной налоговой политики, полную и своевременную уплату всех налогов в максимальной степени при минимальных затратах. То есть, это способ управлять процессом взимания и уплаты налогов, а так как налоги являются статьями доходов бюджета, из которых финансируются расходы государства, повышение качества процедуры налогового администрирования является важной задачей налоговой политики. Основная задача налогового администрирования состоит в получении лучшего результата за меньшие затраты. Работа по повышению эффективности налогового администрирования направлена на основание баланса прав и обязанностей налогоплательщиков и государства перед налоговой системой. Для того чтобы, с одной стороны, сократить влияние на налогоплательщиков чрезмерного административного пресса, с другой стороны, сохранить достаточные полномочия для налоговых органов контролировать соблюдение закона. Следует отметить, что улучшение эффективности проведения налогового администрирования базируется не исключительно на нормах закона, а также предполагает модификации уровня налоговой культуры в сторону увеличения и другого мировоззрения налоговых взаимоотношений. В рамках этой деятельности в системе налоговых органов вносятся изменения, направленные на создание положительного имиджа налоговой службы. Принимаются меры для достижения максимального взаимопонимания между гражданами и налоговыми органами, меры по обеспечению доступности информации о налогах и сборах, гражданам объясняется порядок урегулирования и уплаты налогов, налоговых кредитов, т.д. Степень научной разработки темы работы. Вопросы относительно налогового администрирования тесно связаны с экономической теорией. В современной специализированной литературе вопросы налогового администрирования довольно широко обсуждаются и освещаются. Научные труды Т.А. Ефремовой, С. В. Запольского, С.А. Иванова, М.Ф. Ивлиевой, Т.В. Куклиной, Г. П. Толстопятенко, М.А. Федоровской и многих других авторов, рассматривают вопросы налогового администрирования. Цель работы заключается в проведении комплексного исследования правового регулирования налогового администрирования в России. Задачи исследования: - раскрыть понятие, содержание, цели и задачи налогового администрирования; - проанализировать методы и формы налогового администрирования; - рассмотреть особенности налогового администрирования в зарубежных странах; - изучить правовые основы налогового администрирования; - выявить проблемы осуществления налогового администрирования в РФ, и предложить пути и способы их устранения. Объектом исследования являются общественные отношения, которые складываются в результате налогового администрирования. Предметом исследования выступают действующие нормы российского налогового права, регламентирующие вопросы налогового администрирования. При проведении данного исследования применены следующие методы: императивный, диспозитивный, исторический метод, и системный метод исследования. Также активно применялись метод сравнения, анализа, определения, и классификации. Кроме того, был использован практический метод, при помощи которого были зафиксированы и описаны различные явления, факты, и связи между ними. Теоретическую значимость исследования можно раскрыть в проведенном комплексном анализе налогового администрирования и его правовой основы. Практическая значимость исследования заключается в выявлении проблем правового регулирования налогового администрирования, а также предложений по его совершенствованию. Эмпирическую основу исследования составили материалы судебной практики и статистические данные, справочные материалы, и материалы научно-практических конференций по вопросам налогового администрирования. Нормативную базу исследования составили нормы российского законодательства в области налогов и сборов в РФ и зарубежных странах. Научная новизна исследования заключается в комплексном анализе правовых проблем налогового администрирования. Структура выпускной квалификационной работы определяется предметом, целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка источников и литературы.
Понятие, содержание, цели и задачи налогового администрирования
Прежде всего, необходимо уточнить термин «налоговое администрирование» и установить связь его с налоговым контролем, уплатой налогов, формированием налоговых поступлений в бюджет. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не содер...
Открыть главуМетоды и формы налогового администрирования
Налоговое администрирование является одной из форм управления в сфере налоговых отношений, которая возникает между государством, которое представлено уполномоченными органами и налогоплательщиками в отношении установления, уплаты и контроля за уплато...
Открыть главуНалоговое администрирование в зарубежных странах
Государственная система налогообложения является основой механизма регулирования экономики с использованием финансового рычага. Чтобы получить необходимые доходы в бюджет, государство должно иметь стабильный механизм сбора налогов, одним из основных ...
Открыть главуПравовые основы налогового администрирования
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает Налоговый кодекс Российской Федерации и федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с ним. Для развития системы налогового администрирования в Российской Федерации с...
Проблемы осуществления налогового администрирования в РФ. Пути и способы их устранения
В настоящее время налоговая политика направлена на соблюдение интересов государства и налогоплательщиков путем снижения налоговой нагрузки на налогоплательщика. Несмотря на постоянное совершенствование законодательства в области налогового админист...
Открыть главуЗаключение
Государство не может существовать без налогов, но повышенный уровень налогообложения и постоянное обновление налогового законодательства часто ведет к возникновению и развитию теневого сектора, а также к поискам способов уклонения от уплаты налогов. Поскольку налогоплательщики преследуют цель сохранить полученные доходы и не готовы платить налоги выше определенного уровня. Воспрепятствовать этому способна эффективная система налогового администрирования. Главной задачей налогового администрирования является повышение количества поступлений в бюджет и снижение недоимки по налогам и сборам, а также построение эффективной системы, при которой затраты на содержание системы налоговых органов будут минимальными. Достигается это через налоговый контроль, данная функция является ключевой и именно на ее реализацию уходят основные затраты по сбору налогов. Другими задачами администрирования налогов являются: повышение сознательности у граждан при уплате налогов, упрощение взаимодействия налоговой службы с налогоплательщиками, формирование позитивного образа службы в глазах налогоплательщиков, вывод из тени не честных предпринимателей и постановка на одни рельсы с законопослушными компаниями, исключение их преимущества в виде сумм не уплаченных налогов со скрытых объектов налогообложения, заниженной налоговой базы, в то же время, освободив от пристального внимания налоговой службы добросовестных плательщиков. Постоянно проводится регулирование налоговой системы, направленное на установление оптимального уровня налогового бремени, которое регулируется рядом нормативных документов определяющих перечень налогов и сборов, принципы их уплаты и исчисления. Так же правильная политика повышает активность предпринимателей и обеспечивает удобное и комфортное налоговое администрирование для налогоплательщиков. В данной работе были изучены понятие налогового администрирования и проанализирована нормативная база, регулирующая налогообложение, выявлена сущность налогового администрирования, проанализированы показатели налогового администрирования. Обусловлены общие принципы налогового контроля и налогового администрирования, выявлены проблемы и изучены способы повышения эффективности налогового администрирования. Изучены направления развития налогового администрирования. ФНС РФ в настоящее время – это достаточно мощная, территориально разветвленная структура, которая применяет новые формы и методы работы, для последовательного решения поставленных перед ней задач, в том числе обеспечения роста поступлений налогов в бюджеты разных уровней, роста экономического развития и уровня жизни населения, уровня налоговой культуры. Достижение снижения издержек правильной организацией деятельности налоговых инспекторов в части налогового администрирования, происходит действиями, направленными на взыскание недоимки, которые должны производиться наименее затратным способом, в первую очередь, через простое уведомление с требованием об уплате начисленных налогов посредством сети Интернет, писем и звонков, и только после безуспешных попыток переводить попытки взыскания в более затратные, а именно выездные проверки и поиски неплательщика и дальнейшие действия. Причем инспектор должен тщательно анализировать все свои шаги, поскольку уплата налогов, которая может понести за собой разорение налогоплательщика не является предпочтительной, необходимо учитывать перспективы поступлений от данного плательщика, к примеру, при дальнейшем восстановлении платежеспособности. Но к тому же стоит учитывать и возможность не восстановления платежеспособности. Подводя итоги, отметим, что приоритетными остаются задачи по повышению качества услуг, оказываемых налогоплательщикам, и создание позитивного имиджа налоговой службы за счет расширения спектра электронных сервисов, повышения уровня культуры общения сотрудников, взаимодействующих с налогоплательщиками, внедрения фирменного стиля и создания комфортных условий для налогоплательщиков в помещения территориальных налоговых органов. Приближение налоговой службы к народу и повышение имиджа налоговой службы в глазах населения достигается, например, введенным личным кабинетом, что дает возможность, не присутствуя в налоговой службе, удаленно просматривать свои данные, получать ответы на интересующие вопросы. А внедрение информационных систем позволяет наиболее точно и быстро выявлять нарушителей при платежах налогов в бюджет. Усиление контроля производится через ввод различных новых механизмов, например, автоматизированные системы, которые проверяют отчетность на соответствие с данными отчетности других организаций, и только при выявлении таких несоответствий проводится проверка. Это ведет к снижению издержек и сроков обработки информации. Выделим еще один механизм - налоговый мониторинг, при котором происходит исследование отчетности организации, в результате при существовании таковых происходит указание на ошибки в расчетах, и разъяснение порядка расчетов, а также требование к уплате недостающих сумм, со стороны же плательщиков налогов при обнаружении ошибок при мониторинге отсутствую пени и штрафы. Одним из новшеств будет формирование единого, целостного механизм администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей. Произойдет объединение информационных баз органов, занимающихся сбором и распределением платежей, а Федеральная налоговая служба России, которая в настоящее время отвечает за администрирование и сбор налогов, так же займется сбором пенсионных платежей, страховых взносов. Конкретный перечень функций налоговой службы в данный момент не определен и находится на этапе разработки, но вероятнее всего, что функции, которые выполняют таможенная служба, пенсионный фонд и другие фонды сохранятся, а в налоговую службу перейдут только функции по контролю за сбором и расчетом сумм к уплате по данным взносам, а также контроль за правильностью исчисления и исключение различных схем по уклонению и снижению сумм к уплате. Средства же, собранные налоговой службой, пойдут непосредственно в фонд, в который они предназначаются изначально. Поскольку даже в условиях спада экономики виден рост налоговых поступлений, который на треть достигнут посредством повышения качества налогового администрирования. Недостатки налогового администрирования приводят к сокращению налоговых поступлений в бюджет, увеличению вероятности налоговых правонарушений, препятствуют межбюджетным отношениям между регионами и федеральным центром и, в конечном счете, усиливают социальную напряженность в обществе, создавая чувство несправедливости налогообложения, современная российская система налогового администрирования, конечно, нуждается в улучшении. Это можно сделать, благодаря расширению автоматизации и модернизации налогового учета и контроля, унификации и совершенствованию рабочего процесса и программного обеспечения. Следствие глобальных изменений в экономике, возникших в начале 90-х годов, и усилению кризисных явлений в настоящее время перед аппаратом налогового администрирования и, в особенности, перед налоговыми органами ставятся важные задачи по укреплению взаимодействия с налогоплательщиками и по обеспечению увеличения сбора налогов в бюджет. Взаимодействие с налоговой службой становится обычным явлением не только для юридических, но и для физических лиц. Выдвигаемые задачи способствуют совершенствованию структуры аппарата налоговых органов и других субъектов налогового администрирования, разработке мер, направленных на установление принципиально новых взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками: повышение уровня правовой и налоговой грамотности населения; формирование у налогоплательщиков ответственности за уплату налогов (культуры налогоплательщика). Информационные технологии представляют собой эффективный путь совершенствования уровня налогового контроля, который помогает автоматизировать выбор налогоплательщика для проведения проверок, значительно упростить взаимоотношения с налогоплательщиками, и одновременно, повысить собираемость налогов. В свете поставленных задач влияние налоговых органов на хозяйственные и социальные процессы в обществе в дальнейшем будут только возрастать.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998№ 146-ФЗ (в редакции от 19.02.2018) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс» Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (в ред. 29.12.2017) // Российская газета - Федеральный выпуск №5348 (269) от 29 ноября 2010 г. Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Российская газета - Федеральный выпуск (суббота) №5642 (266) 26 ноября 2011 г. Федеральный закон от 9 июля 2002 года № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» (в ред. 21.07.2014) // Российская газета - Федеральный выпуск №2995 (0) 13 июля 2002 г. Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ г. Москва «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации // Российская газета - Федеральный выпуск №6571 (299) 31 декабря 2014 г. Федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. 19.02.2018) // Российская газета - Федеральный выпуск №6695 (124) от 10 июня 2015 г. Приказ Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 № 3756). - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_38570/ Анисимов А.Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации // Известия УрГЭУ. 2015. № 1. С. 24-30 Антонова Е.В. Выбор методики определения налоговой нагрузки и налоговое планирование на предприятии // Налоги и налогообложение. 2013. № 8. -С. 615-625 Бойко Н.Н. Опыт иностранных государств в сфере налогового администрирования // Политика, государство и право. 2015. № 4 [Электронный ресурс]. URL: http://politika.snauka.ru/2015/04/2862 Брянцева Л.В., Улезько О.В., Маслова И.Н., Казьмин А.Г. К вопросу об эффективности российской налоговой политики на современном этапе экономики // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. 2015. № 1 (44). -С. 72-78 Вахрушева А.А., Тюрев В.К. Налоговое планирование – фактор экономического роста бизнеса // Вестник ИЖГТУ им. М.Т. Калашникова. 2014. № 2 (62). С. 49 Гадельшина Р.И., Плеханова Д.А. Методики анализа результативности контрольной работы налоговых инспекций // Экономика и социум. 2016. № 7 (26). С. 62-74 Голиков О.И. Проблемы налогового администрирования в РФ / О.И. Голиков, О.С. Бикбаева // В сборнике: Татищевские чтения: актуальные проблемы науки и практики Материалы XII Международной научно-практической конференции: в 4-х томах. Волжский университет имени В.Н. Татищева. 2015. С. 39-41 Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования // Налоги и налогообложение. 2010. № 2. С. 22–29 Грищенко А.В. Дискуссионные вопросы понятийного аппарата налогового администрирования // Известия Уральского государственного экономического университета. 2015. № 5 (61). С. 32–36 Дятлова Е. В., Юсупов Т. З. Правовое регулирование особых экономических зон как инструмента развития экономики Российской Федерации // Молодой ученый. - 2017. - №7. - С. 342-345 Ермоленко И.Д., Тойшева О.А. Налоговое администрирование, основные проблемы, пути их решения // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. VII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 7. URL: http://sibac.info/archive/economy/7.pdf Жарова Е.Н., Желтова М.Ф. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия // Молодой ученый. 2014. № 6. С. 336-339 Зайцев В. Все налоги мира-1 // Коммерсантъ Деньги. – 2014. №12. – С. 74 Коростелкина И.А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов // Международный бухгалтерский учет. 2014. – С. 55 Климова Н. В. Методические основы анализа налоговых рисков / Н. В. Климова // Финансы. – 2011. – № 3. – С. 34–36 Князев В.Г., Маршавина Л.Я. Налоговое администрирование в транзитивной экономике. М.: Волтерс Клувер, 2010. 432 с Куклина Т.В. Налоговое администрирование в РФ: сущность, принципы и основные проблемы // Вестник Томского государственного университета. 2009. № 329. C. 179-181 Мамуров А.М. Управление налогообложением в налоговой системе // Вестник Таджикского государственного университета права, бизнеса и политики. Серия гуманитарных наук. 2013. № 10. С. 139-145 Марченко Н.Е. Совершенствование инструментария проведения налоговых проверок // Вестник Северо-Кавказского гуманитарного института. 2014. № 2 (10). С. 35–40 Максимовских Д.В. Перспективы совершенствования налогового контроля в Российской Федерации: сближение механизмов налогового контроля в России и за рубежом // Академический вестник. - 2015. - № 2 (32). - С. 57 Методика проведения налоговой проверки организации и её совершенствование [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://ready.otlichnik.by/index.php?id=343 Мишенина М.С., Максимова Л.В. Налоговая безопасность и налоговое администрирование в системе мер обеспечения экономической безопасности // Академический вестник. 2012. № 2 (20). С. 239–241 Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. 388 с Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 400 с Основные направления бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов // Министерство финансов РФ. Москва. 2016. С. 40 Ордынская Е.В. Основные методологические подходы к формированию информационных ресурсов, предназначенных для выявления схем уклонения от налогообложения // Аудит и финансовый анализ. 2010. № 5. С. 1–5 Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. – 2012. – № 6. - С. 24 Пансков В. Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги. Право. – 2013. – № 4. – С. 74-80 Проскура Е. П. Эффективность налогового администрирования: понятие и содержание / Е. П. Проскура // Современные технологии управления. – 2013. – № 7 (31). – С. 34–43 Рыманов А.Ю. Модели противодействия злоупотреблениями в налоговой сфере // Финансы. 2014. № 27. С. 144-156 Самсонова И.А. Специальные режимы налогообложения, отечественный и зарубежный опыт // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 11 (часть 6) – С. 1173-1176 Седаев П.В. Налоговые риски: причины возникновения и способы их минимизации // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2014. № 10. С. 141 Скидан А.В., Топоров И.В. Налоговые риски: методологические особенности, причины возникновения и методы оценки // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2015. № 5 (60). С. 36 Соловьева Н.Е., Черкашина Е.А., Панченко А.Е. Анализ опыта организации системы налогового администрирования в США и Германии // Труды 39-ой студенческой международной научно-практической конференции. Новосибирск, 02 июня 2014 г. – Новосибирск, 2014. – Ч. 7. – С. 73-74 Стаканов М.В. Международный опыт налогового взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов // Аудит и финансовый анализ. 2013. № 4. С. 31-32 Сухарев О.С. Теория эффективности экономики – М.: Финансы и статистика, 2015 С. 25 Тавасиева Д.О. Дробление бизнеса как способ ухода от налогов // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования: матер. 17-й Международ. науч.-практич. конф. 2016. № 16. С. 117 Толкачев О.А. Налоговое администрирование как современный этап налоговой реформы // Молодой ученый. 2014. № 17. С. 330–333 Угрюмова А.В. К вопросу о содержании понятий «налоговое администрирование» и «администрирование налога» // Вестник финансовой академии. 2008. № 4. С. 150–154 Украинцева А.И. Трегубова Е.В. Администрирование налогового контроля в зарубежных государствах (организация, пределы осуществления, запреты и ограничения) // Административное и муниципальное право. – 2012. – № 3. – С. 79-84 Федоров Е.А., Баранова Л.Г., Федорова В.С. Налоговый контроль как элемент налогового администрирования // Известия Петербургского университета путей сообщения. 2014. № 3. С. 176–182 Федорова М.А., Лялина Ж.И. Современные проблемы осуществления налогового контроля в Российской Федерации и пути их решения // В сборнике: Актуальные проблемы налоговой политики сборник материалов IX Международной научно-практической конференции молодых налоговедов. Министерство образования и науки Российской Федерации; Дальневосточный федеральный университет; Школа экономики и менеджмента. - 2017. - С. 185 Финансы России. 2016: Стат. сб./ Росстат // М., 2016. 343 c Шурдумова Э.Г., Канкулова Д.М. Налоговое администрирование как основа реализации налоговой политики государства // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд.2013. № 22. С. 130–135 Циркунова А.А. Пути совершенствования налогового контроля // В сборнике: Университетская наука – региону. Материалы IV-й ежегодной научно-практической конференции Северо-Кавказского федерального университета. Под редакцией Ушвицкого Л.И., Савцовой А.В. - 2016. - С. 129 Рейтинг стран / Группа всемирного банка, http://russian.doingbusiness.org/rankings Проблемы современного налогового контроля в РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.deepfinance.ru/finances-5868-1.html
