Налог на прибыль организаций: налогообложение прибыли туристических компаний
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налог на прибыль организаций - весьма эффективный инструмент воздействия на финансовое положение организаций и важно знать все особенности его исчисления, своевременности и полноты уплаты в бюджет. Механизм исчисления и уплаты данного налога интересуют большинство организаций, так как данная статья расходов для них является достаточно крупной. Достаточно хорошие знания об особенностях уплаты данного налога, помогут избежать ошибок и недочетов при заполнении декларации и снизить налоговую нагрузку организации. Исчисление налога зависит не только от правильного определения перечня и состава доходов и расходов организации, но и от установления момента их признания в качестве таковых. От величины налога на прибыль зависит и объем прибыли, остающейся в распоряжении организации, который может быть использован для развития производства. Таким образом, возникает необходимость комплексного изучения налога на прибыль организаций при помощи литературных источников, законодательства РФ, интернет-ресурсов и личного профессионального опыта налоговых инспекторов. Актуальность темы исследования также заключается в том, на прибыль организаций оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятельности организации. Целью работы: предложить пути совершенствования системы формирования и расчета налогооблагаемой прибыли с целью снижения налоговой нагрузки. Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач: В соответствии с компетенциями: - изучить теоретические основы налогообложения прибыли в Российской Федерации; -проанализировать систему формирования налогооблагаемой прибыли в ООО «Пегас ОВБ»; -предложить пути совершенствования порядка исчисления налога на прибыль организаций на примере ООО «Пегас ОВБ». Объектом исследования является налогообложение прибыли туристических компаний. Предметом выпускной квалификационной работы является система формирования и расчета налогооблагаемой прибыли. Определенные цели и задачи исследования определяют структуру выпускной квалификационной работы. В первой главе будет исследована экономическая сущность налога на прибыль, определен механизм формирования налоговой базы, исследованы теоретические основы анализа налоговой нагрузки организации. Вторая глава будет посвящена анализу деятельности ООО «Пегас ОВБ», порядка исчисления и уплаты налога на прибыль в ООО «Пегас ОВБ». В третьей главе будут определены основные направления совершенствования налога на прибыль в ООО «Пегас ОВБ» и оценено влияние изменений на финансовые результаты деятельности организации. В качестве теоретической и методологической базы исследования будут выступать труды отечественных экономистов по проблемам налогообложения. В качестве правовой базы рассматривается Налоговый кодекс Российской Федерации, информационной основой будут выступать данные бухгалтерской и финансовой отчетности ООО «Пегас ОВБ» за 2015-2017 гг. Практическая значимость исследования будет заключаться в возможности использования методов оптимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль как в данной компании, так и в других коммерческих организациях.. В рамках исследования будут применяться следующие методы: правовой – для изучения нормативно-правовых основ деятельности рассматриваемой области; аналитический – для систематизации и выявлении динамики полученных данных.
Налог на прибыль организаций: сущность и функции
Основы функционирующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены еще в 1992 году. В этот период времени приняли целый пакет законов Российской Федерации об отдельных налогах и сборах, определены основные принципы по...
Открыть главуМетодический инструментарий анализа и оценки налоговой нагрузки организации
Налог на прибыль организаций в числе иных уплачиваемых налогов формирует налоговые обязательства организации. Для определения тяжести налогообложения используется показатель налоговой нагрузки. Также показатели налоговой нагрузки позволяют оценить эф...
Открыть главуАнализ учетной политики в ООО « Пегас ОВБ»
В законодательстве РФ ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии возлагается на директора. Руководитель организации вправе: - сформировать отдельное подразделение – бухгалтерию; - ввести в штатное расписание должность бухгалте...
Открыть главуНаправления совершенствования системы формирования и порядка расчета налогооблагаемой прибыли
В настоящее время исследуемая организация уделяет оптимизации своих налоговых платежей очень незначительное внимание. Рассмотрим какие способы уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль организация может использовать при применении общеу...
Открыть главуЗаключение
Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы и обосновать предложения: Налог на прибыль организаций выступает налогом, который используется государством для воздействия на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Налог на прибыль — это федеральный, прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации. Плательщиками налога на прибыль являются организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность и имеющие объект налогообложения - прибыль. Налоговая база по налогу на прибыль организаций представляет собой денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в виде разницы между доходами и принимаемыми к вычету расходами. Базовая ставка налога составляет 20 %: 3% — зачисляется в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов Российской Федерации — 17%. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период , т.е. до 28 марта следующего года. К доходам в целях налогообложения относятся поступления от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Плательщики налога на прибыль кроме бухгалтерского учета ведут налоговый учет. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Исследование проводилось на базе организаций туристического бизнеса, а в частности на основе данных Общество с ограниченной ответственностью «Пегас ОВБ». Особенности исчисления налога на прибыль в организации связаны с видом его деятельности. Основные доходы организация получает как сумму комиссионного вознаграждения, в соответствии с чем у нее не образуется себестоимость предоставленных услуг. Проведенный анализ показал, что показатели деятельности организации улучшаются. В организации наблюдается рост прибыли за счет увеличения объема оказанных услуг. Проведенный анализ ликвидности показал, что баланс предприятия является ликвидным и платежеспособным, а уровень финансовой устойчивости невысокий. Показатели рентабельности демонстрируют отрицательную динамику. Организация применяет общеустановленный режим налогообложения и уплачивает установленные законодательством РФ налоги и сборы: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и, являясь налоговым агентом, налог на доходы физических лиц. Основная налоговая нагрузка приходится на налог на добавленную стоимость и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Исходя из поставленных целей и задач, был произведен анализ налоговой нагрузки ООО «Пегас ОВБ» за 2015 – 2017 гг. по трем методикам: Минфина РФ, Е.А. Кировой, М.И. Литвина. Согласно произведенных расчетов, в целом налоговая нагрузка данного хозяйствующего субъекта относительно высока и наблюдается тенденция роста налоговой нагрузки. Проведенный анализ механизма исчисления налога на прибыль позволил выявить следующие проблемы формирования и расчета налогооблагаемой прибыли туристических компаний на основе ООО «Пегас ОВБ»: - достаточно высокий уровень налоговой нагрузки; - в качестве основных доходов выступает сумма комиссионного вознаграждения, что приводит к росту зависимости финансового положения компании и уровня налоговой базы по налогу на прибыль к сложившимся взаимоотношениям с компаниям – туроператором; - невозможность расширения доходов от реализации путем разработки собственных туров, в своей деятельности компания может продавать только те туры, которые разрабатывают туроператоры; - введение ограничений со стороны туроператоров на заключение соглашений и деятельности с другими туроператорами, что сужает возможности компании по получению доходов. Проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, следует, что проблема оптимизации ее налоговых платежей является одной из основных. На основе выявленных проблем были предложены следующие пути совершенствования исчисления налога на прибыль организаций: - применение нелинейного способа начисления амортизации; - использование резервов при исчислении налога на прибыль; - замена части заработной платы оплатой суточных расходов при командировках. Использование предложенных способов позволит снизить или отсрочить обязательства компании по уплате налогов и сборов и будет способствовать снижению налоговой нагрузки организации. Предложенные мероприятия уменьшили текущие налоговые платежи на 15,1 тыс. руб., кроме этого потенциальные платежи по уменьшению налога на прибыль на будущее составляют 4,2 тыс. руб. Налоговая нагрузка организации снизилась по методике Минфина России на 0,3 процентных пункта,. Это доказывает эффективность предложенных мероприятий. Также был предложен переход на упрощенную систему налогообложения. Анализ показал, что наиболее выгодным представляется использование упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, который позволяет снизить уровень налоговой нагрузки с 24,8% до 8,8%.
Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая // СПС «Консультант Плюс» 2.Абдуллаева, М.И. Учет расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль / М.И.Абдуллаева // Инновации в науке. – 2016. - №55. – с. 168-171 3.Авдеев, В. В. Налог на прибыль и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы / В. В. Авдеев // Бухгалтерский учет в БиНО. - 2016. - №4. - С. 33-39. 4.Алексеева, Г.А. Сравнительный анализ показателей бухгалтерской и налоговой отчетности на предмет исключения ошибок при исчислении налога на прибыль / Г.А.Алексеева // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2016. - №7. – с. 9-24 5.Анищенко, А. В. Налог на прибыль: обзор официальных разъяснений : [произв.-практ. изд.] / Анищенко А. В., 2017. - 288 с. 6.Ахмедов, Ж.Х. Анализ налоговой базы по налогу на прибыль / Ж.Х.Ахмедов // Вестник современной науки. – 2016. - №4. – с. 81-82 7.Ачкасов, Ю.К. Влияние налога на прибыль на экономические показатели в условиях эндогенного выбора между рынков труда и предпринимательством / Ю.К.Ачкасов // Журнал новой экономической ассоциации. – 2017. - №1. – с. 12-27 8.Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение / О. И. Базилевич, А. З. Дадашев, 2015. - 285 с. 9.Баташев, Р.В. Актуальные проблемы налогового администрирования налога на прибыль организаций / Р.В.Баташев // Новая наука: опыт, традиции, инновации. – 2016. - №5. – с. 16-18 10.Беканова, Е.А. Влияние деятельности консолидированных групп налогоплательщиков на поступление налог на прибыль / Е.А.Беканова // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2016. - №9. – с. 73-76 11.Брызгалин, А. В. Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования / А. В. Брызгалин, О. С. Федорова, О. Л. Харалгина // Налоги и финансовое право. - 2014. - N8. - С. 37-218. 12.Ванюкова, Р.А. Поиск путей снижения налога на прибыль / Р.А.Ванюкова // Акутальные проблемы экономики современной России. – 2016. - №3. – с. 310-315 13.Водопьянова, В.А. Влияние изменения ставки налога на прибыль организаций на доходы бюджетов субъектов Российской Федерации / В.А.Водопьянова // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2017. - №2. – с. 74-82 14.Ганьшина, С.В. Учет расходов на производство и реализацию в целях налога на прибыль / С.В.Ганьшина // Бухучет в строительных организациях. – 2016. - №10. – с. 50-59 15.Захарьин, В. Р. Формирование учетной политики для целей налогового учета / В. Р. Захарьин // Бюджет. организации: экономика и учёт. - 2016. – №12. - С. 31-42. 16.Дзагоева, М.Р. Роль налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов / М.Р.Дзагоева // Экономика и предпринимательство. – 2016. - №4. – с. 425-432 17.Дзагоева, М.Р. Значение налога на прибыль организаций в доходах бюджета РФ / М.Р.Дзагоева // Экономика и предпринимательство. – 2016. - №4. – с. 370-377 18.Исмиляева, Э.С. Анализ факторов, влияющих на фискальный эффект налога на прибыль в Российской Федерации / Э.С.Исмиляева // Экономика и социум. – 2016. - №6. – с. 965-970 19.Коростелева, В.В. Налог на прибыль организаций: значение для бюджета субъекта РФ / В.В.Коростелева //Сибирская финансовая школа. – 2017. - №1. – с. 89-93 20.Круглова, Е. А. Налог на прибыль: разъяснения по применению норм законодательства / Е. А. Круглова // Налоговая политика и практика. - 2014. - N12. - С. 51-53. 21.Кунина, Е.А. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций в Российской Федерации / Е.А.Кунина // Экономика и социум. – 2016. - №3. – с. 671-674 22.Кунина, Е.А. Недостатки действующего законодательства о налоге на прибыль организаций и пути из разрешения / Е.А.Кунина // Экономика и социум. – 2016. - №3. – с. 674-677 23.Куценко, К.А. К вопросу о плательщиках налога на прибыль организаций / К.А.Куценко // Молодой ученый. – 2016. - №9. – с. 848-850 24.Куценко, К.А. Льгота по налогу на прибыль организаций / К.А.Куценко // Молодой ученый. – 2016. - №9. – с. 850-852 25.Маккаев, А.И. Воздействие налога на прибыль на устойчивый рост организации / А.И.Маккаев // Форум молодых ученых. – 2017. - №6. – с. 1132-1136 26.Малис, Н. И. Налоговый учет: учеб. пособие для вузов по экон. специальностям / И. И. Малис, А. В. Толкушкин, 2015. - 573 с. 27.Малис, Н. И. Совершенствование элементов налогового механизма / Н. И. Малис // Финансы. - 2016. - №12. - С. 31-34. 28.Монако, О. В. Как правильно уменьшить доход / О. В. Монако // Финансовый справочник бюджетной организации. - М., 2015. - N4. - С. 27-31. 29.Налоги и налогообложение / В. Ф. Тарасова [и др.]. – М.:Инфра-М. - 2014. - 488 с. 30.Налоговое право: учебник / ред. Е. Ю. Грачева, ред. О. В. Болтинова. –М. : Проспект, 2013. - 376 с. 31.Налоги и сборы в Российской Федерации : учеб. пособие / А. А. Ялбулганов [и др.]. – М. :НОРМА, 2016. - 431 с. 32.Новосёлов, К. В. Новации в порядке исчисления налога на прибыль организаций / К. В. Новосёлов // Налоговая политика и практика. - 2017. - №2. - С. 34-39. 33.Орлова, Е.А. Роль налога на прибыль в формировании налоговых доходов бюджета / Е.А.Орлова // Экономика и предпринимательство. – 2016. - №10. – с. 946-948 34.Орлова, М.Е. Региональные аспекты формирования налога на прибыль / М.Н.Орлова // Вестник экономики, права и социологии. – 2016. - №4. – с. 113-117 35.Оробинская, И.А. Особенности оптимизации налога на прибыль организаций / И.А.Оробинская // Научно-методический электронный журнал Концепт. – 2016. – Т.11. – с. 846-850 36.Погорлецкий, А. И. Международное налогообложение / А. И. Погорлецкий. – СПб. : Изд-во Михайлова В. А., 2016. - 384 с. 37.Полежарова, Л. В. Налог на прибыль организаций / Л. В. Полежарова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2016. - №5. - С. 49-56. 38.Полякова, М. С. Основные изменения в исчислении и уплате налога на прибыль с 2017 года / М. С. Полякова // Налоговая политика и практика. - 2017. - №1. - С. 8-9. 39.Попова, Л. В. Налоговые системы зарубежных стран / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М. : Дело и Сервис, 2016. - 368 с. 40.Рощупкина, В.В. Актуализация налогового законодательства как основное условие развития фискальной системы государства (на примере налога на прибыль организаций) / В.В.Рощупкина //Вестник Северо-Кавказского университета. – 2016. - №2. – с. 70-75 41.Рощупкина, В.В. Роль налогового менеджмента субъектов экономической деятельности в оптимизации фактической способности налогоплательщика к уплате налога на прибыль / В.В.Рощупкина // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. – 2016. - №1. – с.88-93 42.Рощупкина, В.В. Анализ проблем администрирования налога на прибыль организаций в условиях финансовой неопределенности / В.В.Рощупкина // Налоги и налогообложение. – 2016. - №10. – с. 803-809 43.Савинкова, Т.А. Оптимизация налоговых платежей по налогу на добавленную стоимости и налогу на прибыль с помощью налоговых схем / Т.А.Савинкова // Новая наука: проблемы и перспективы. – 2016. - №4. – с. 160-163 44.Сидоренков, Д.А. Налог на прибыль организаций на примере государств евразийского экономического союза / Д.А.Сидоренков // Экономика. Право.Общество. – 2017. - №4. – с. 88-95 45.Смирнова, А.А. Моделирования доходов госбюджета РФ на основе корреляционно-регрессионного анализа налога на прибыль / А.А.Смирнова // Международная конференция по мягким вычислениям и измерениям. – 2017. – Т.3. – с. 135-138 46.Смирнова, Е. Налогообложение прибыли организаций в зарубежных странах / Е. Смирнова // Финансовая газета : международный финансовый еженедельник. - 2016. - №23. - С. 13. 47.Суслова, Ю. А. Споры по налогу на прибыль / Ю. А. Суслова // Бухгалтерский учет : Ин-т проф. бухгалтеров и аудиторов России, 2016. - N9. - С. 106-113. 48.Тютюрюков, Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учеб. для экон. вузов по специальности "Налоги и налогообложение" / Н. Н. Тютюрюков. – М. : Дашков и К, 2015. - 171 с. 49.Федюшева, Т.В. Методы оптимизации налога на прибыль / Т.В.Федюшева // Проблемы экономики и менеджмента. – 2016. - №5. – с. 161-164 50.Хаславский, В.И. Практика использования института уплаты налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков / В.И.Хаславский // Нефть, газ и бизнес. – 2016. - №4. – с. 35-42 51.Чернышева, Л.Б. Учет расходов в виде отчислений в резерв на ремонт основных средств для целей налога на прибыль / Л.Б.Чернышева // Бухучет в строительных организациях. – 2016. - №12. – с. 35-38
