Методы оценки финансовых результатов деятельности предприятия

Методика анализа прибыли представляет собой определенный алгоритм. Инструменты анализа позволяют установить и оценить общее финансовое состояние предприятия путем определения системы последовательности проведения расчета прибыли. Метод анализа прибыли – способ изучения прибыли в их динамике и статике [. С. 125].
Ориентируясь на структуру отчета о финансовых результатах, необходимо разработать алгоритм, когда вначале в динамике анализируются общие показатели, которые отражены в отчете (выручка, себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы и т.д.). А после этого, анализируется структура таких показателей и изменение по отношению к базовым показателям (предыдущий отчетный период, план и т.д.). Таким образом, можно точнее выявить факторы, которые привели к изменениям в основных (общих) показателях [. С. 58].
В таблице 1 представим этапы проведения анализа прибыли:
Таблица 1 - Алгоритм анализа прибыли [. С. 91-96]
Этап анализа Методы анализа Полученные результаты
Анализ основных показателей отчета о финансовых результатах - анализ относительных величин
- сравнительный метод
- горизонтальный метод
- вертикальный метод
- трендовый анализ Общие данные о финансовом состоянии предприятия
Анализ прибыли предприятия: выручки, валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли - анализ относительных величин
- сравнительный метод горизонтальный метод
- вертикальный метод
- трендовый анализ Определение отношения показателей друг к другу и по отношению к базисным показателям
Анализ прочих доходов и расходов предприятия (по видам) - анализ относительных величин
- вертикальный метод Определение доли доходов от неосновной деятельности предприятия (при росте показателей, необходимо детализировать анализ)
При проведении анализа финансовых результатов организации следует:
-оценить величину прибыли, показатель рентабельности и окупаемости собственного и заемного капитала за рассматриваемый период, и сопоставить их с показателями за предыдущий год и планируемый период;
-оценить изменение величины прибыли и рентабельности за сопоставимый период, выполнить расчет темпов роста и прироста;
-выявить факторы, влияющие на размер прибыли и рентабельности, оценить влияние каждого фактора на результативный показатель;
-предложить пути совершенствования роста показателей прибыли и рентабельности продаж в целях оптимизации использована ресурсов организации [. С. 131-134].
Также, необходимо определить – каким методом лучше исследовать те или иные показатели отчета о финансовых результатах. Практика финансового анализа сформировала ключевые методы финансовых отчетов (рисунок 3):
Рисунок 3 – Методы анализа финансовых результатов [

. С. 47]
Анализ начинается со сравнения фактических финансовых результатов за анализируемый период с данными прошлого года и бизнес-плана [. С. 81-83].
Необходимо не только иметь представление о финансовых результатах, но и о причинах его изменения, путях устранения имеющихся недостатков, закреплении достижений, использовании резервов дальнейшего улучшения финансовых результатов, повышении эффективности работы предприятия.
Важно, чтобы анализ осуществлялся с учетом особенностей деятельности предприятия. Например, если выручка формируется по нескольким видам деятельности, то необходимо детализировать анализ в разрезе каждого вида деятельности. Также, это касается и себестоимости продаж. Информация о детализации учета таких элементов прибыли содержится в аналитических регистрах бухгалтерского учета [. С. 167-173].
Основным источником формирования прибыли предприятия является прибыль от продаж, поэтому данный показатель необходимо подвергнуть детальному анализу. Анализ прибыли от продаж следует начинать с анализа общей динамики показателя, а также оценки изменений, происходящих в составе и структуре прибыли от продаж.
В процессе анализа необходимо установить факторы, влияющие на изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предшествующим. Большое значение имеет факторный анализ прибыли от реализации продукции, так как её слагаемые оказывают влияние на чистую прибыль [. С. 231-234].
Л. В. Донцова [] предложили методы расчета влияния факторов на прибыль от продаж и рентабельность в условиях экспресс-анализа. Расчет влияния факторов на прибыль проводится в несколько этапов:
1) расчет влияния факторов «Выручка», «Цена», «Количество проданной продукции (товаров)»;
2) расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»;
3) расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»;
4) расчет влияния на прибыль фактора «Управленческие расходы».
Формулу факторного анализа прибыли приведем ниже (1):
PN = N - Sпрод - Sком - Sупр, (1)
где PN - прибыль от продаж;
N - выручка от продаж;
Sпрод - себестоимость оказанных услуг;
Sком - коммерческие расходы;
Sупр - управленческие расходы.
Расчет влияния каждого фактора, включенного в модель, производиться методом цепных подстановок. В этом проявляется совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) четырех факторов. К числу таких наиболее значимых факторов относятся:
-Объем выручки (нетто) от реализации услуг;
-Структура реализации;
-Себестоимость выполненных услуг;
-Коммерческие расходов;
-Управленческие расходов;
-Цены на реализацию услуг [