Методы анализа и управления затратами предприятия

На ООО «Турин» управление затратами предприятия осуществляется на основании бюджета расходов, составленного на будущий финансовый год. Составление бюджета на ООО «Турин» предполагает представленные на рисунке 2.6 этапы.
Прогнозирование объема и ассортимента продукции на будущий год
Составление прогноза расхода сырья и материалов на основании прогноза структуры продажи продукции и норм расхода сырья и материалов по каждому виду продукции
Анализ динамика и структуры фактических расходов за последние два года
Оценка возможностей оптимизации затрат предприятия
Составление проекта бюджета годовых расходов
Утверждение бюджета годовых расходов директором
Рисунок 2.6. – Этапы составления годового бюджета расходов
на ООО «Турин»
Как видно по данным рисунка 2.6. первый этапом разработки бюджета расходов на ООО «Турин» является составление прогноза ассортимента реализуемой продукции на будущий год. Данный прогноз составляет по каждой пекарне отдельно и содержит в себе информацию с помесячной разбивкой по ожидаемому количеству продажи каждого вида продукции. Данный прогноз составляется на основанных данных управленческого учета по фактически проданным продукциям за последние два года. По ним оценивается динамика структуры и объема продаваемой продукции и на основании этих данных директор предприятия составляет прогноз продаж на будущий год.
На втором этапе технолог ООО «Турин» на основании технико-технологических карт, а также прогноза объема и ассортимента реализации продукции на будущий год определяет плановую потребность в сырье и материалах в натуральном выражении. Далее на основе это им составляется прогноз затрат ООО «Турин» по статье «Сырье и материалы». При этом на первый квартал прогноз расходов составляется на основе, действующих на текущий момент цен на сырье и материалы. На второй квартал закладывается уровень инфляции 3%, а на вторую половину год – 5%.
Третий этап – это анализ динамика и структуры фактических расходов за последние два года. Данный анализ проводится главным бухгалтером предприятия на основании данных бухгалтерского учета

. Прежде всего, главный бухгалтер ООО «Турин» применяет метод горизонтального анализа расходов, в рамках которого фактические расходы предприятия (кроме расходов на оплату труд, а также расходы по статье «Сырье и материалы») за текущий год распределяются по калькуляционным статьям и сравниваются с данными аналогичного периода прошлого года. По результатам данного анализа выявляются статьи расходов, отклонения по которым необходимо исследовать более подробно. Если отклонения фактических расходов за исследуемый период не превышает 5% от аналогичных показателей базового года, то данные статьи не исследуются более подробно, а если они выросли более, чем на 5%, либо наоборот сократились, то эти статьи выделяются для более детального анализа. Далее применяется метод сравнительного анализа, который предполагает сравнение фактических расходов ООО «Турин» (кроме расходов на оплату труд, а также расходы по статье «Сырье и материалы») в разных пекарнях.
На четвертом этапе происходит оценка возможностей оптимизации затрат ООО «Турин». В разработке мероприятий, направленных на оптимизацию принимают участие главный бухгалтер, технолог и директор компании. Изначально применяет метод мозгового штурма. После этого из сформулированных идей выбираются наиболее перспективные, которые в дальнейшем в дальнейшем будут проработаны технологом, главным бухгалтером или самим директором ООО «Турин» (распределение ответственности за определенным сотрудником осуществляется на основе решения директора).
На предпоследнем этапе главный бухгалтер ООО «Турин» составляет проект расходов компании. В основе лежат фактические расходы текущего года (кроме расходов на сырье и материалы, а также заработную плату сотрудников), скорректированные на темпы роста по сравнению с прошлым годом. Также в проекте учитываются разработанные предложения по оптимизации расходов компании. После составления проекта бюджета главный бухгалтер оценивает его на основе CVP-анализ («cost-volume-profit» - так называемый анализ взаимосвязи «затраты-объем-прибыль»)