Методика учета подоходного налога в организации

Для синтетического учета всех расчетов с персоналом коммерческие предприятия применяют счет №70 из плана счетов, который утвержден приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 № 94н, который так и называется «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является синтетическим, именно на нем аккумулируются все суммовые данные по расчетам с персоналом организации.
Посмотрим, как это происходит на примере ООО «Органика». На предприятии работает 30 человек и для них установлены такие сроки выплаты заработной платы (2 раза в месяц с интервалом в 15 дней): 1-4 числа — за вторую половину предыдущего месяца; 17-18-го числа — за первую половину текущего месяца (аванс).
Для начисления используется синтетический счет 70, который может кредитоваться с разными счетами в зависимости от того, в каком подразделении работает конкретный работник. Все возможные проводки выглядят так (см.таблицу 2.5.)
Таблица 2.5 – Проводки по начислениям заработной платы в ООО «Органика»
Дебет Кредит Наименование операции
08 «Вложения во внеоборотные активы» 70 Начислена заработная плата
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательное производство»
26 «Общехозяйственные расходы»
44 «Расходы на продажу»
91 «Прочие доходы и расходы»
96 «Резервы предстоящих расходов»
69 70 Начислено пособие по временной нетрудоспособности
Одновременно с начислением зарплаты бухгалтеру следует удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который оформляется следующими проводками:
Дт 70 Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
К которому на предприятии открываются субсчета :
70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате предприятия»;
70-2 «Расчеты с совместителями»;
70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
Рассмотрим особенности аналитического учета «Органика».
Аналитический учет расчетов по оплате труда в ООО «Органика» ведется по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого сотрудника ООО «Органика» в момент его принятия на работу.
Аналитический и Синтетический учет расчетов отличаются тем, что в первом случае речь идет об обезличенных суммах, а во втором — о каждом определенном работнике. Для аналитического метода отражения заработной платы в ООО «Органика» применяют: путевые листы; заказы-наряды; листки начисления; больничные листы; ведомости; и т. д. Вся эта документация персонифицирована и все суммы в них относятся к одному работнику. Именно с аналитических документов начинается начисление заработной платы. В синтетическом же учете учитывается уже общая сумма.
Компания «Органика», как любое юридическое лицо-работодатель, в отношении обложения налогом доходов физических лиц выступает в роли налогового агента, в установленную законом обязанность которого входит определение налоговой базы, исчисление сумм налога на доходы физических лиц, удержание их из доходов, уплаченных физическим Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Органика» начисляют по дебету тех же счетов бухучета, где отражается начисление зарплаты сотрудникам предприятия.
Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет страны части доходов физических лиц

. Налог относится к федеральным налогам, которые устанавливаются Налоговым Кодеком РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Более того, НДФЛ относится к прямым налогам, поскольку конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.
ООО «Органика» исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Формирование налогооблагаемой базы по исчислению НДФЛ производится на основе первичных документов. ООО «Органика» выполняет функции налогового агента в отношении своих служащих и обязан в полном объеме и своевременно начислить и уплатить суммы НДФЛ с заработной платы сотрудников. В соответствии с трудовым договором в «Органика» установлена сдельная оплата труда, доплата за работу в ночное времяс.
Количество отработанных часов и выполненных операция учитывается в табеле учета рабочего времени. Учитывается при расчете заработной платы все премии, компенсации, пособия и надбавки, также сумма исчисленного НДФЛ.
В состав ООО «Органика» входит три складских зоны и общее число сотрудников составляет 30 человек. Все сотрудники уплачивают НДФЛ по ставке 13% так как являются налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом доход в виде зарплаты резидента для целей налогообложения можно снизить на полагающиеся работнику вычеты. При этом, если зарплата выплачивается дважды в месяц, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет один раз, при окончательном расчете дохода работника «Органика» по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
Налоговая декларация представляется ООО «Органика» в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30.04 года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данные по НДФЛ, уплаченные организацией, за последние 2 года в виде таблице 2.7.
Таблица 2.7 – НДФЛ за 2 года
Год НДФЛ за 1 полугодие НДФЛ за год
2017 552162 1325189
2018 567801 1362722
На изменение размера налога влияют следующие факторы:
1. изменение размера заработной платы
2. изменение предоставление вычетов на детей и отмена вычета на самого работника что привело к сокращению налогооблагаемой базы и в общем самого налога.
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц на предприятии, осуществляется на счете №68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»