Методика аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками

Аудитор должен своевременно подготавливать аудиторскую документацию, достаточные и надлежащие записи основ для аудиторского заключения и доказательства того, что аудит был спланирован и проведен в соответствии со стандартами аудита и применимыми законодательными и нормативными требованиями, то есть это запись выполненных аудиторских процедур, полученных уместных аудиторских доказательств и выводов, к которым пришел аудитор.
В первую очередь аудитор на предприятии ООО «НАК ТРЕЙДИНГ» проверил остаток задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Рабочий документ аудитора по проверке остатка задолженности перед поставщиками и подрядчиками РДК31.1 представлен в таблице 3.5.
Таблица 3.5 - Рабочий документ аудитора по проверке остатка задолженности перед поставщиками и подрядчиками РДК31.1
Счет в главной книге Остаток
по главной книге Остаток по журналу Отклонения Причины
Ск 60 5 947 274,52 5 947 274,52 0  
Данная проверка позволила сделать вывод, что остаток задолженности по счетам полностью соответствует Главной книге организации.
Далее была проведена встречная проверка задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Аудитором была проведена встречная проверка с основными поставщиками товара ООО «НАК ТРЕЙДИНГ» по итогам работы за 2017 г.
Рабочий документ аудитора по результатам встречной проверки задолженности перед поставщиками и подрядчиками представлен в таблице 3.6.
Далее была произведена проверка договоров (контрактов), которые были заключены с поставщиками и подрядчиками.
Контракты оформляются в соответствии с законодательством, имеются необходимые реквизиты, наличие подписей и печатей. Контракты были заключены в основном на срок 1 год, хотя некоторые были заключены на более длительный срок, кроме того, для некоторых организаций, по согласованию сторон, если условия поставки не изменились, производится пролонгация, то есть, договор продлен на 1 год.
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками сводному (синтетическому) учету».
Проверка соответствия данных аналитического учета обороту и остаткам на счетах синтетического учета

. Поскольку учет на предприятии автоматизирован, легко отследить все операции, сгруппированные в разные аналитические и синтетические учетные записи для каждого контрагента.
Как показал тест, данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета. Нет комментариев к этому разделу. При проверке соответствия счетов комментариев не обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается в соответствующих счетах учета.
Необходимо проверить правильность соответствия счетов, указанных в учетных регистрах.
В ходе данной проверки, нами было установлено, что каких-либо нарушений выявлено не было.
Далее проводится проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по данным синтетического учета.
Рабочий документ аудитора по проверке корреспонденции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «НАК ТРЕЙДИНГ» за декабрь 2017 г. представлены в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Рабочий документ аудитора по проверке корреспонденции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «НАК ТРЕЙДИНГ» за декабрь 2017 г.
№ Содержание операций
Корреспондирующие счета По данным бух.учета
По данным аудитора Расхождения
дебет кредит
1 Приняты счета поставщика за входящие и зарегистрированные материалы (без использования учетной записи 15) 10 60 154000 154000 -
2 Принимаются к оплате счета поставщиков и подрядчиков за их работы и оказанные услуги по капитальному строительству 08 60 142000 142000 -
4 Счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч