Методика анализа и оценки доходов организации

Эффективность функционирования организации находится в зависимости от способности предприятия приносить прибыль. Оценить данную способность позволяет анализ доходов предприятия, в ходе которого можно получить ответы на такие вопросы:
стабильность полученных доходов;
какие элементы отчета о финансовых результатах могут быть применены для составления прогноза по прибыли;
определить производительность осуществляемых расходов предприятия;
определить эффективность управления предприятия.
Проведение анализ доходов позволяет определить возможности для улучшения финансового состояния по результатам проведенных расчетов принять экономически обоснованные решения. Основная цель анализа доходов состоит в определении их величины от обычной и прочей деятельности в качестве способа определения результативности деятельности.
Можно выделить следующие задачи, которые могут быть решены в ходе проведения анализа:
проведение оценки и анализа обычной и прочей деятельности предприятия;
проведение динамики и состава доходов от обычно и прочей деятельности;
рассмотрение изменений определенных показателей за отчетный период в сравнении с базисным периодом;
формирование расходов;
проведение оценки влияния доходов предприятия на показатели прибыли и результаты деятельности организации.
Информационной базой анализа и оценки случат такие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности:
отчет о финансовых результатах (форма № 2);
приложение к годовому бухгалтерскому балансу, которое содержит информацию о расходах по обычным видам деятельности, произведенных расходах по элементам затрат, в котором отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.
Для проведения анализа применяются формы № 2 бухгалтерской отчетности, анализ использования финансовых результатов предлагается проводить на основе данных баланса и пояснительной записки к нему .
Шеремет А.Д. проводит анализ финансовых результатов деятельности предприятия в следующей последовательности:
1.Формирует показатели, которые характеризуют финансовые результаты предприятия, выделяя такие показатели, как валовая прибыль, прибыль или убыток от продаж, прибыль или убыток от продаж и прочей деятельности, прибыль или убыток до налогообложения, так называемая общая бухгалтерская прибыль, прибыль или убыток от обычной деятельности, нераспределенная и показатель чистой прибыли за отчетный период.
2.Анализ на предварительном этапе осуществляется как с точки зрения показателей абсолютной прибыли, так и с точки зрения его относительных показателей, например, в соотношении прибыли и выручки от продаж по рентабельности продаж.
3.Углубленный анализ проводится путем изучения влияния на прибыль и рентабельность продаж различных факторов, которые делятся на группу внешних факторов и группу внутренних факторов.
4.Затем анализируется влияние инфляции на финансовые результаты от продаж продукции.
5.Изучается качество прибыли, дается так называемая обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли.
6.Анализ рентабельности активов предприятия.
7

. Выполняется маржинальный анализ прибыли.
Шеремет А.Д. предлагает проводить анализ прибыли и рентабельности в последовательности, в соответствии с принципами международных и российских стандартов финансового учета, формируя ряд показателей дохода и прибыли. Проводить анализ необходимо по абсолютным и относительным показателям, учитывая факторы инфляции и степени их влияния на финансовые результаты. Для того чтобы провести все аналитические процедуры по данной методике, нужны данные финансовой отчетности по российским и международным стандартам.
В. Ефимова считает, что ключевой задачей анализа финансовых результатов является выделение в доход организации стабильно полученного дохода для прогнозирования финансовых результатов. В то же время она полагает, что существует необходимость внешнего и внутреннего анализа финансовых результатов и определяет следующие этапы их реализации: внешние и внутренние.
В свою очередь внешний анализ проводится также в два этапа. На первом этапе внешнего анализа, предлагается изучит комментарии и пояснительную записку к годовым отчетам, формируя идею о принципах формирования доходов и расходов на предприятии. Второй этап внешнего анализа представляет собой исследование отчета о прибылях и убытках предприятия
Проведение внутреннего анализа финансовых результатов состоит из следующих трех этапов.
На первом этапе рассматривается влияние принципов ведения бухгалтерского учета, действующих на предприятии, рассматривается с точки зрения оценки активов, доходов и расходов, изменений в учетной политике.
На втором этапе раскрываются причины изменения окончательного финансового результата, определяются стабильные и случайные факторы, которые привели к этим изменениям.
Третий этап представляет собой углубленный анализ финансовых результатов с использованием данных управленческого учета о доходах и расходах с точки зрения центров ответственности.
В то же время оценивается качество полученного финансового результата, прогнозируются будущие результаты, анализируется рентабельность предприятия.
Все преобразования отчета о финансовых результатах, с которыми в настоящее время российский бухгалтер связаны с переходом российского учета и отчетности в МСФО. Как эффект от перехода, содержание отчета о финансовых результатах, применяемого в России, существенно приближается к требованиям международных стандартов отчетности.
H.Н. Селезнева и А. Ф. Ионова рекомендуют проводить анализ финансовых результатов и рентабельности организации в другой последовательности, представленной в таблице 1.3
Таблица 1.3 – Последовательность этапов анализа финансовых результатов и рентабельности по методике, предложенной Н.Н