Инвентаризация расчетов в АО «Солнечногорский механический завод»
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
При осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности в АО «СМЗ» возникает необходимость периодически проводить проверки полноты отражения в бухгалтерском учете обязательств.
При инвентаризации расчетов инвентаризационная комиссия в АО «СМЗ» руководствуется законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
В состав комиссии входят:
Начальник отдела маркетинга;
Заместитель главного бухгалтера по налоговому учету;
Начальник юридического отдела;
Заместитель начальника экономического отдела.
Основные обязанности бухгалтерской службы Общества при проведении инвентаризации, проверок и ее результатов представлены на рисунке 2.1.
195243232827Обязанности службы бухгалтерии при проведении инвентаризации
0Обязанности службы бухгалтерии при проведении инвентаризации
3422417159827
136207584736Осуществлять контроль своевременности и полноты проведения инвентаризации
0Осуществлять контроль своевременности и полноты проведения инвентаризации
3422417119276
136212390845Требовать сдачи материалов инвентаризаций в бухгалтерскую службу
0Требовать сдачи материалов инвентаризаций в бухгалтерскую службу
3422417-12301362123265149Следить за своевременным завершением инвентаризаций и документальным оформлением результатов
0Следить за своевременным завершением инвентаризаций и документальным оформлением результатов
342241796874
136212391625Отражать на счетах учета выявленные при инвентаризации расхождения
0Отражать на счетах учета выявленные при инвентаризации расхождения
Рисунок 2.1 Обязанности бухгалтерской службы при инвентаризации
При проверке расчетов следует установить:
- имеется ли равенство остатков по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях, законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции по суммам дебиторской и кредиторской задолженности;
- правильность и обоснованность числящейся в учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.
При инвентаризации расчетов в АО «СМЗ», включают:
- расчеты с банками;
- расчеты с бюджетными и внебюджетными фондами;
- расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками;
- расчеты с подотчетными лицами и работниками;
- расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
Сведения о реальности учтенных финансовых обязательств в АО «СМЗ» заносятся в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. При оформлении результатов инвентаризации расчетов составляется «Акт инвентаризации с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма « ИНВ-7) и «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».
Инвентаризация расчетов в Обществе проводится 1 раз в полгода и перед составлением годовой отчетности. При этом инвентаризируется каждый вид расчетов.
Инвентаризация расчетов с кредиторами в АО «СМЗ» проводится по счетам:
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Комиссия проверяет:
- правильность отражения в учете сумм полученных кредитов и займов;
- сумм, направленных на погашение кредитов и займов;
- подтверждает правильность исчисления и отражения на счетах бухучета процентов по займам, которые АО «СМЗ» должно уплатить по договорам кредитов и займов.
В ходе проведения инвентаризации с бюджетом и внебюджетными фондами комиссия сверяет данные учета по счетам:
68 «Расчеты по налогам и сборам»,
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
При этом:
- суммы счетов сверяются с суммами налогов, которые представлены в налоговых декларациях, с суммами, перечисленными в оплату налогов и сборов;
- по налогам, не уплаченным в срок, контролируется исчисление пеней и их уплата.
Перед инвентаризацией расчетов с бюджетом был сделан запрос в налоговую инспекцию о предоставлении акта сверки с указанием видов налогов, суммами по каждому налогу, суммами фактически поступивших платежей, суммами недоимки или переплаты, суммами начисленных пеней и штрафов. Эта процедура проводится для того, чтобы не только внести исправления в свою отчетность, но и в случае обнаружения ошибки сообщить об этом налоговому инспектору.
Результаты сверки оформляются в «Акте сверки расчетов с налогоплательщика по налогам, сборам и взносам» (форма № 23) и в «Справки о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам» (форма № 39-1).
Срок сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом в Обществе не превышает 10 рабочих дней.
По состоянию на 1.04.2018 года указано, что по налогу на прибыль у АО «СМЗ» числится переплата в сумме 9 856, 00 руб. По данным Общества переплаты быть не должно. В результате выяснилось, что Общество в бухгалтерском учете не отразило сумму возврата (уменьшение) дополнительных платежей по налогу на прибыль.
В соответствии с НК РФ гл.25 «Налог на прибыль» дополнительные платежи в бюджет относятся на финансовый результат деятельности Общества в том отчетном периоде, следующем за периодом, по которому определена сумма доплат
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. То есть, уменьшение по дополнительным платежам за 1 квартал 2018 года необходимо отразить по кредиту счета 90 во втором квартале 2018 года. В июне 2018 года бухгалтер Общества отразит данную операцию следующей проводкой:
Д 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» К 90
9 856,00 руб. – отражена сумма возврата из бюджета по дополнительным платежам за 1 квартал.
При инвентаризации расчетов с банком комиссия проверяет наличие первичных банковских документов и правильность сумм, списанных в оплату банковских услуг. Перед проверкой банк предоставил акт сверки денежных средств в двух экземплярах. Инвентаризационная комиссия подтверждает указанный остаток, который подписывается главным бухгалтером и заверяется печатью, затем один экземпляр возвращается в банк, а второй подшивается к инвентаризационным документам и остается в Обществе. Так же, была проведена проверка соответствия сумм списания и поступления по выпискам из лицевых счетов банка с суммами, указанными в первичных документах показала отсутствие платежного поручения по выписке банка.
Проверка кассы проводится с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, путем составления инвентаризационной описи. Остаток денежных средств в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Основными документами при инвентаризации кассы в Обществе, являются:
- кассовая книга;
- ежедневные отчеты кассира;
- приходные и расходные кассовые ордера;
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
- журнал регистрации депонированных сумм;
- журнал регистрации платежно-расчетных документов;
- оправдательные документы.
При проверке кассовой книги инвентаризационная комиссия Общества установила, что:
- итоги страниц книги и переноса сумм остатков наличных денежных средств совпадают;
- кассовая книга прошнурована и опечатана.
Методом взаимного контроля проверена полнота и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетного счета в кассу Общества. Проверена тождественность сумм, отраженных в ведомости по дебету счета 50 «Касса» с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и соответствие записей в главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости.
При проверке фактического наличия денежных документов проверены суммы, данных справки – отчета кассира с данными кассовой книги, подлинность каждого документа и правильность его оформления. Проверка проводилась методом сравнения суммы наличных денежных средств в кассе с суммами, отраженными в контрольно-кассовой ленте, в фискальном отчете и в журнале кассира. Отклонений выявлено не было.
При проверке приходного кассового ордера была выявлена неразборчивая подпись плательщика.
При проверке расходного кассового ордера не полностью заполнены паспортные данные, нет нумерации.
Результаты инвентаризации оформляются в акте инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15.
До начала инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и прочими дебиторами контрагенты подписывают акт сверки задолженностей между ними. Акт составляется в двух экземплярах и на основании акта сверки расчетов можно подготовить заявление о зачете взаимных требований.
При инвентаризации расчетов с поставщиками материалов проверке подвергался счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по материалам оплаченным, но находящимся в пути и по неотфактурованным поставкам.
Материальные ценности в АО «СМЗ», поступающие от поставщиков, принимаются в Обществе на учет на счет 10 «Материалы» независимо от того, когда они поступили в Общество – до или после получения расчетных документов от поставщика. Фактически такие ценности, по которым не поступили расчетные документы, считаются неотфактурованной поставкой. Эти материальные ценности принимаются по приемному акту, составляемому на складе по факту их поступления по цене, которая указана в договоре. При условии, что расчетные документы до конца месяца не поступят, эти материальные ценности отражаются в балансе в приемной оценке. В следующем месяце при поступлении данных документов стоимость неотфактурованных поставок сторнируется и производится запись по фактическим суммам, которые указаны в документах поставщика.
10.10.2018 г. в Общество поступили рулонные материалы в количестве 45 рулонов. Договорная стоимость партии материалов составила 130 000 рублей с НДС. Расчетные документы до конца месяца не поступили, поэтому их отразили в учете на 1.11.2018 г. по договорной стоимости и бухгалтер Общества сделал в учете проводки, представленные в таблице 2.4.
Таблица 2.4 Оприходование материалов по договорной стоимости в АО «Солнечногорский механический завод»
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Основание
Оприходованы фактически полученные материалы по договорной стоимости 10 60 110 170,00 транспортная накладная
Отражен налог на добавленную стоимость по оприходованным материалам 19 60 19 830,00 транспортная накладная
Согласно расчетным документам, которые поступили в ноябре, стоимость материалов составила 115 260 руб., в том числе НДС 19 740 руб., но в бухгалтерском учете в ноябре эти данные не были отражены
50% дипломной работы недоступно для прочтения
Закажи написание дипломной работы по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!
