Характеристика налогов, уплачиваемых субъектами малого предпринимательства

Государству, с целью установления комфортной атмосферы сотрудничества, в процессе укрепления национальной экономики, необходимо качественно управлять экономическими процессами через возможности правового регулирования хозяйственных отношений, налоговую, инвестиционную, политику, помощь в соблюдении экономических интересов предпринимателей возникающих как на внешнем так и внутренних рынках[42, с. 54-60].
Развитие и расширение предпринимательства является одной из стратегических задач в процессе реформирования отечественной экономики. Под малым предпринимательством понимается деятельность, реализуемая субъектами рыночной экономики по установленным законами критериям и показателям. Субъектами малого предпринимательства являются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля внешнего участия не превышает 25% со средней численностью работников за отчетный период не превышающей установленных предельных уровней по видам экономической деятельности. К категории субъектов малого предпринимательства относятся: микро-предприятия (от 1 до 15 человек) и малые предприятия (от 16 до 100 человек) [38, с. 120-126].
Малый бизнес охватывает практически все сферы экономической деятельности (производство, строительство, сельское хозяйство, торговлю, транспортные услуги, услуги связи, жилищнокоммунальное хозяйство и другие), значительная часть налоговых поступлений в бюджеты всех уровней происходит за счет налогов малых предприятий.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[1, с. 250].
Налоги - один из важнейших источников финансирования государственных потребностей. Рассмотрим динамику налоговых поступлений в бюджет страны (таблица 1.1)[52].
Таблица 1.1
Распределение поступлений в федеральный бюджет за 2015-2017 год,
млрд

. руб.
№ п/п Наименование 2015 2016 2017
1 2 3 4 5
2 Налоговые поступления 7796,6 8616 9117
3 Неналоговые поступления 5862,6 4844 5911
4 Итого 13659,2 13460 15088
Рассмотрим наглядно представленную информацию(рисунок 1.1)
Рис.1.1 Распределение поступлений в федеральный бюджет за 2015-2017 год, млрд. руб.
Как видно из данных Федеральной службы государственной статистики, основную часть доходов государственного бюджета составляют налоговые поступления. В 2015 году налоговые поступления составляют 57,2% от доходной части, в 2016 году налоговые поступления составляют 64% от доходной части, в 2017 году налоговые поступления составляют 60,4% от доходной части. Данная тенденция определяет важность качественного анализа и реформирования современной налоговой системы.
Экономическая сущность налогов проявляется в выполняемых ими функциях. По вопросу выделения функций налогов, точки зрения ученых - экономистов различны. В качестве основных функций следует обозначить:
фискальную функцию, которая вытекает из самой природы налога и представляет собой изъятие части дохода у физических и юридических лиц в пользу государства;
регулирующую функцию - государство, используя налоговые ставки, налоговые льготы, изменение сроков уплаты налога и другие инструменты налогового регулирования, вмешивается в экономику страны и перераспределяет финансовые ресурсы по предприятиям, отраслям, регионам[51, с. 62-68].
Фискальная функция налогов состоит в обеспечении государства финансами. Через реализацию фискальной функции происходит аккумулирование средств в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д