Факторный анализ прибыли от продаж

Анализ показал, что за 3 последних года у рассматриваемой организации наблюдается убыток по основной деятельности. В связи с этим принято решение провести факторный анализ показателя. Расчет влияния факторов на прибыль проводится в несколько этапов:
1) расчет влияния факторов «Выручка», «Цена», «Количество продукции»;
2) расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»;
3) расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»;
4) расчет влияния на прибыль фактора «Управленческие расходы».
Расчет влияния каждого фактора, включенного в модель, производиться методом цепных подстановок. По данным отчета о финансовых результатах ООО «Тайфун Москва» установлено, что величина убытка от продаж в 2017 году, существенно снизилась по сравнению с 2016 годом на 5 271 тыс. руб. В этом проявляется совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) пяти факторов.
Для исследования влияния таких факторов использованы исходные данные отчета о финансовых результатах ООО «Тайфун Москва» за 2016 г. и за 2017 г. (приложения 2-7), а также дополнительно исчисленные показатели (таблица 21):
Таблица 21 - Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж ООО «Тайфун Москва» в 2017 году по сравнению с 2016 годом, тыс. руб.
№ п/п Факторы 2016 Отчетный год при прошлогодних ценах и с/с, тыс. руб. 2017
1 2 3 4 5
1 Выручка от продаж 232 190 203 747 205 427
2 Себестоимость товаров 215 141 195 147 198 890
3 Коммерческие расходы 22 579 22 579 6 796
4 Управленческие расходы - - -
5 Прибыль убыток от продаж (5 530) (13 979) (259)
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (таблица 21). Выявим влияние на ее изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных ее видов и цен на нее. Сформируем систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов. Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж проведем способом цепных подстановок:
Коэффициент изменения объема продаж рассчитывается по формуле (2):
K1 = 203 747 / 232 190 = 0,88.
1. Влияние изменения объема продаж на прибыль рассчитывается по формуле (1):
∆РN1 = -5 530 * (0,88 - 1) = 677 тыс. руб. - рост объема продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом привел к снижению убытка от продаж на 677 тыс. руб.
2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж рассчитывается по формуле (3):
∆РN2 = PN1.0 – PN0*K1 = -13 979 – (-5 530) = -9 126 тыс. руб

. - структурные сдвиги в ассортименте проданных товаров исследуемой организации в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличили убыток от продаж на 9 126 тыс. руб.
3. Влияние изменения себестоимости товаров на прибыль от продаж рассчитывается по формуле (4):
∆РN3 = Sпр.1 - Sпр.1.0 = 198 890 – 195 147 = 3 743 тыс. руб. – рост себестоимости товаров в 2017 году по сравнению с 2016 годом привел к существенному росту убытка прибыли ООО «Тайфун Москва» на 3 743 тыс. руб.
4. Влияние изменения цены продукции на величину прибыли от продаж рассчитывается по формуле (5):
∆РN4 = N1 - N1.0 = 205 427 – 203 747 = 1 680 тыс. руб. – снижение убытка от продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом в связи с изменением цен на продукцию составил 1 680 тыс. руб.
5. Влияние изменения коммерческих расходов на величину прибыли от продаж рассчитывается по формуле (7):
∆РN5 = Sком1 - Sком1.0 = 6 796 – 22 579 = -15 783 тыс. руб. – снижение убытка от продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом в связи с изменением цен на продукцию составил 15 783 тыс. руб.
В таблице 22 обобщим полученные показатели факторного анализа убытка от продаж:
Таблица 22 – Совокупное влияние факторов на убыток от продаж ООО «Тайфун Москва» в 2017 году, тыс. руб.
№ п/п Факторы Влияние изменения фактора на прибыль от продаж Сумма
1 2 3 4
1 Объем продаж Рост оказал положительное значение +677
2 Ассортимента и структуры продукции Структурные сдвиги оказали отрицательное значение -9126
3 Себестоимость товаров Рост оказал отрицательное значение -3743
4 Цены Повышение цен оказало положительное значение +1680
5 Коммерческие расходы Снижение оказало положительное значение +15783
Совокупное влияние факторов +5271
Совокупное влияние факторов на убыток от продаж: +677+ (-9126) + (-3743) +1680 +15783 =+5271 тыс. руб.
Факторный анализ показал, что снижение убытка от продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 5 271 тыс. руб. произошел за счет роста объемов продаж (+677 тыс. руб.), повышения цен (+1680 тыс. руб.) Одновременно с этим рост убытка ООО «Тайфун Москва» вызван ростом себестоимости (-3 743 тыс. руб.). Структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции в 2017 году по сравнению с 2016 годом сильно увеличили убыток от продаж на 9 126 тыс. руб.
Вывод: рассмотренные факторы в совокупности привели к снижению убытка от продаж в 2017 году по сравнению с 2016 на 5 271 тыс. руб