Факторный анализ прибыли и рентабельности организации

Методика факторного анализа прибыли рассмотрена в теоретической главе исследования, воспользовавшись которой, определим сначала влияние факторов на изменение финансовых результатов от основного вида деятельности ООО «ГеоНика» (табл. 10). Проведем факторный анализ финансовых результатов и показателей рентабельности за два последних года. Для факторного анализа прибыли от основного вида деятельности ООО «ГеоНика» воспользуемся данными отчета о финансовых результатах (Приложения К, Л), а также данными Росстата, в соответствии с которыми уровень инфляции за 2018г. составил 4,3%.
Таблица 10 - Расчет влияния факторов на изменение финансовых результатов от обычной деятельности ООО «ГеоНика» за 2016-2018 гг.
Показатели Алгоритм расчета Расчет Результат
Расчетные показатели
1. Индекс цен (IP) (100 + Уровень инфляции) / 100 (100 + 4,3) / 100 = 1,043 1,043
2. Выручка в сопоставимых ценах (Vсоп), тыс. руб. 78 156 / 1,043 74 933,8
тыс. руб.
3. Уровень расходов по обычной деятельности (УР), % УР = РV × 100 2016 год: 51 624 /53 872 × 100 95,83%
2018 год: 74 939 / 78 156 × 100 95,88%
4. Рентабельность основного вида деятельности (R) % R = ПпV × 100 2016 год: 2 248 / 53 872 × 100 4,17%
Влияние факторов на изменение прибыли
- влияние ценового фактора ∆П(Р)=V1- Vсоп100 × R0
78 156-74 933,8 ×4,17 100
134
тыс. руб.
- влияние количества заказов 74 933,8-53 872×4,17 100
878
тыс. руб.
- влияние расходов по обычной деятельности ∆П(Р)=-УР1- УР0100 ×V1
-95,88-95,83 × 78 156 100
- 44
тыс. руб.
Совокупное влияние факторов ∆П = ∆П(p) + ∆П (q) + ∆П (Р) + 134 + 878 – 44 = 968 968 тыс. руб.
Результаты факторного анализа прибыли от основного вида деятельности ООО «ГеоНика» позволяют сделать следующий вывод: в отчетном 2018 году в сравнении с 2016г. наблюдается увеличение прибыли, что обусловлено влиянием следующих факторов: рост цен, обусловленный уровнем инфляции, привел к росту прибыли на 134 тыс. руб.; увеличение количества заказов привело к росту прибыли на 878 тыс. руб.; увеличение уровня расходов от обычной деятельности – на 0,06%, снизило прибыль на 44 тыс. руб.
Таким образом, положительное влияние на финансовый результат от основного вида деятельности ООО «ГеоНика» оказали два фактора: влияние ценового фактора (внешний фактор) и увеличение количества заказов на услуги, оказываемые ООО «ГеоНика» (наибольшее положительное влияние). Отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение уровня расходов от обычной деятельности, что позволяет сделать предварительный вывод о том, что основным внутренним резервом для исследуемого предприятия будет оптимизация расходов, осуществляемых ООО «ГеоНика» в процессе инженерных изысканий.
Далее определим влияние факторов на изменение конечного финансового результата (табл. 11) используя данные отчета о финансовых результатах (Приложения К, Л) и данные таблицы 10 в том числе.
Таблица 11 - Расчет влияния факторов на сумму чистой прибыли ООО «ГеоНика» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатели 2016 г. 2018 г. Отклонение В том числе за счет:
основного вида деятельности др. факторов
1 2 3 4 5 6
1. Выручка 53 872 78 156 24 284 1 013 - 
2. Расходы по обычной деятельности 51 624 74 939 23 315 -44
3. Прибыль от обычной деятельности 2 248 3 217 969 968
4. Проценты к уплате 102 259 157 -
-
-
-
  -157
5. Прочие доходы 791 417 -374
-374
6. Прочие расходы 889 1 874 985
-985
7. Налог на прибыль (доходы) 337 263 -74
74
8. Чистая прибыль 1 711 1 238 -473 -474
По результатам таблицы можно сделать вывод о том, что сумма чистой прибыли ООО «ГеоНика» в 2018 г. снизилась по сравнению с 2016г. на 473 тыс. руб. (расхождение на 1 тыс. руб. в результате округления) под влиянием следующих факторов. Положительное влияние оказали следующие факторы:
- наращивание выручки привело к росту прибыли на 1 013 тыс. руб.;
- сокращение налога на доходы привело к росту чистой прибыли на 74 тыс

. руб.
Остальные факторы оказали отрицательное влияние:
увеличение уровня расходов по обычной деятельности (на 0,06%) снизило прибыль от основного вида деятельности и чистую прибыль соответственно – на 44 тыс. руб.;
- рост процентов к уплате на 157 тыс. руб. сократил чистую прибыль на эту же сумму;
сокращение прочих доходов - на 374 тыс. руб. привел к снижению чистой прибыли на эту же сумму;
рост прочих расходов привело к снижению чистой прибыли на 985 тыс. руб.;
Совокупное влияние положительных факторов составило 1 087 тыс. руб., тогда как совокупное влияние отрицательных факторов составило 1 560 тыс. руб. Таким образом, влияние отрицательных факторов пересилило влияние положительных факторов, в основном, в результате роста прочих расходов и сокращения прочих доходов.
Соответственно, по результатам факторного анализа можно сделать вывод о неэффективной политике управления прочими видами деятельности ООО «ГеоНика». Исходя из этого, основные рекомендации, обобщенные в заключительном пункте исследования, будут направлены, прежде всего, на разработку мероприятий по сокращению прочих расходов, увеличению прочих доходов, рекомендаций по оптимизации текущих затрат.
Заключительным этапом анализа финансового состояния является расчет и факторный анализ основных показателей рентабельности.
Результаты расчета основных показателей рентабельности ООО «ГеоНика» представлены в таблице 12, с использованием усредненных данных бухгалтерского баланса (Приложение И), и показателей прибыли из отчета о финансовых результатах (Приложения К, Л).
Таблица 12 - Анализ динамики показателей рентабельности ООО «ГеоНика» за 2016-2018 гг.
Показатели Значение показателя, % Отклонение
2018 г.
2016 год 2017 год 2018 год от 2016г. от 2017г.
1 2 3 4 5 6
Экономическая рентабельность
Общая рентабельность 10,09 8,77 5,76 -4,33 -3,00
Эффективность внеоборотного капитала 24,74 22,12 14,13 -10,61 -7,99
Рентабельность оборотных активов 18,86 16,24 10,73 -8,13 -5,51
Финансовая рентабельность
Рентабельность собственного капитала 11,03 11,61 7,57 -3,46 -4,04
Рентабельность перманентного капитала 14,63 10,53 6,98 -7,65 -3,55
Рентабельность заемного капитала 54,20 47,74 29,97 -24,22 -17,76
Рентабельность основного вида деятельности
Рентабельность продаж 4,17 4,48 4,12 -0,06 -0,36
Рентабельность производственных средств 24,74 22,12 14,13 -10,61 -7,99
Рентабельность расходов 3,31 2,59 1,65 -1,66 -0,94
Результаты таблицы 12 позволяют отметить снижение эффективности деятельности ООО «ГеоНика за два последних года (рис. 13).
Рисунок 13 - Показатели рентабельности ООО «ГеоНика» за 2016-2018 гг.; составлено автором на основании табл. 12
Результаты диаграммы позволяют отметить, что наиболее высокие показатели рентабельности в ООО «ГеоНика» наблюдались в 2016г., а самые низкие – в 2018г., т.е. в отчетном году организация снизила эффективность своей деятельности в сравнении с 2016-2017 гг.
Общая рентабельность ООО «ГеоНика» в 2018 г. составила 5,76%, т.е. на каждый рубль имущества организации приходилось почти 6 коп. чистой прибыли, тогда как в 2016 г. ООО «ГеоНика» с каждого рубля вложенного имущества получало 10 коп. чистой прибыли, что свидетельствует о снижении прибыльности и эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО «ГеоНика» в целом. Кроме того, в сравнении с прошлым годом рентабельность активов снижается – с 8,77% до 5,76%, т.е. на 3%.
Эффективность использования внеоборотного капитала снижается в сравнении с 2016г. – на 10,6%, составив на конец 2018г. 14,13%, что может свидетельствовать о снижении эффективности использования оборудования ООО «ГеоНика». А в сравнении с 2017г. рентабельность иммобилизованного имущества снижается на 8%.
Отрицательная динамика рентабельности оборотных активов в сравнении с 2016г. – на 8% свидетельствует о снижении эффективности использования ООО «ГеоНика» своих мобильных активов, увеличении вероятности возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, увеличении степени коммерческого риска, в результате чего исследуемое предприятие на конец 2018г