Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета

Денежные средства — это накопленные активы организации в денежной форме, которые находятся в кассе в форме наличных денежных средств, денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и т.д.
Объем денег, доступных организации, как наиболее важный способ платы по обязательствам, определяет платежеспособность организации - одну из важнейших характеристик ее финансового положения.
Понятия «деньги» и «денежные средства» различны. Деньги, относятся только к наличным деньгам, а средства на банковских счетах называются денежными средствами.
Из-за физических и экономических свойств деньги (наличные и безналичные) существуют как универсальный способ платежа. Будучи движимой вещью, деньги характеризуются такими свойствами, как заменимость и делимость. И здесь форма денег не имеет принципиального значения.
Деньги находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с клиентами, с бюджетными и внебюджетными фондами, с банками, с сотрудниками, с различными юридическими и физическими лицами. Организации, располагающие достаточными средствами для погашения своих текущих обязательств, считаются платежеспособными. Но любые избыточные резервы денег приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - к прямым потерям из-за их обесценения. Поэтому эффективное управление денежными потоками важно для всего бизнеса.
Уделяют особое внимание учету наличных денег в качестве важного инструмента управления денежными потоками, мониторинга безопасности, законности и эффективности использования средств, поддержания ежедневной платежеспособности организации.
Основными функциями системы учета для учета денежных средств является контроль за соблюдением денежной и расчетно-платежной дисциплины, эффективность использования собственных и заемных средств, обеспечение безопасности наличных денег и документов при оформлении заказа.
Основными задачами учета денежных средств являются следующие задачи, представленные на рисунке 1.1
Рисунок 1.1 – Основные задачи учета денежных средств
Кассовые операции включают хранение и транспортировку наличных денег, их получение и доставку организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам. Фактически, диапазон кассовых операций довольно широк. Понятие «наличность» означает фактическое помещение для хранения и выдачи денег, а также учетные операции для их учета и использование кассовых аппаратов

. Кроме того, кассовые операции включает в себя безналичные платежи по пластиковым картам, регистрацию и хранение строгих форм отчетности, а также другие документы, движение которых осуществляется через кассу предприятия.
Однако для большинства организаций основной целью создания кассы все еще является получение и выдача наличных денег. И самое главное, правильно составленные и оформленные документы. Первичные документы по кассовым операциям всегда являются объектом пристального внимания контролирующих органов.
Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации представлен в Указаниях № 3210-У от 11 марта 2014 года. Для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассовый аппарат и соблюдать требования, установленные Порядком о проведении кассовых операций.
В процессе ведения предпринимательской деятельности организации постоянно проводят денежные расчеты. Расчеты денежными средствами осуществляются либо в виде безналичных платежей, либо наличными. Использование денежных средств в расчетах регулируется Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
В нормативных документах предусматривается несколько основных элементов контроля со стороны государства за движение наличных денег.
Прежде всего, для приема, хранения и расходования денежных средств в организации должен быть специально оборудованная касса, отвечающая требованиям безопасности и надежности. Касса должна быть оборудована техническим оборудованием для работы с банкнотами. На практике касса часто содержит главную книгу и ряд операционных касс. Основная (главная) касса выполняет функции по движению денежных средств и будет являться основанием для составления основных первичных и бухгалтерских документов для их учета. Уместно отметить, что действующие кассы обслуживают денежные средства за проданные товары (работы, услуги), с использованием кассовых аппаратов и / или документов строгой отчетности.
Руководство организации несет ответственность, если по его вине не созданы условия, обеспечивающие безопасность средств при их хранении и транспортировке.
Контрольно -кассовые машины или как их называют ККМ могут использоваться для контроля движения денежных средств. Законодательство устанавливает использование ККМ при совершении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами для товарных операций, для предоставления услуг, поскольку эти направления деятельности связаны с массовым денежным оборотом наличными денежными средствами