Бухгалтерский учёт и анализ доходов и расходов в условиях применения специальных режимов
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
За небольшой промежуток времени существования новых экономических отношений в России налоговая система менялась многократно для того, чтобы соответствовать новым социально-экономическим условиям. Реформирование налоговой системы затронуло большинство существующих налогов, часть налогов изменялось или заменялось другими. В течение последнего времени были сделаны попытки, для установления связи между налогами и доходами, полученными предприятиями. Только в настоящее время налоговая система становится все более развитой информационной системой, контрагенты и другие виды важной аналитической информации становятся доступными, возможно ведение статистики. Учет доходов и затрат, расчет себестоимости продукции, работ или услуг занимает доминирующее место в системе бухгалтерского учета. В условиях самостоятельного планирования предприятиями ассортимента продукции и свободных, рыночных цен применение эффективной налоговой системы повышает важность методического учета расходов и доходов, расчета стоимости единицы продукции, производимой предприятием. Российская Федерация, как и другие страны, которые строят рыночную экономику, сталкивается с тем, что лица, ведущие предпринимательскую деятельность, стремятся применять любые легальные возможности, для уменьшения своих налоговых обязательств. В правовой и финансово-экономической литературе это называется налоговое планирование, а самым ярким примером налогового планирования в РФ служат разнообразные специальные режимы налогообложения. Основной гарантией развития предпринимательской деятельности является стабильное и равное взаимодействие с государством, функции государства заключаются в правовом регулировании предпринимательской деятельности, соблюдении принципов предпринимательства и их гарантии. Мировой опыт показывает, что публичное вмешательство в рыночную экономику оказывает положительное влияние, если, в то же время остаются определенные ограничения. Ужесточение контроля начинается на этапе налоговой практики, таким образом она определяет грани между допустимым и рискованным налоговым планированием, как правило налоговое законодательство подобных примеров не содержит, необходимо руководствоваться судебными решениями по данным вопросам. Цель выпускной квалификационной работы состоит в предоставлении рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа доходов и расходов в условиях применения специальных режимов налогообложения. В соответствии с целью выпускной квалификационной работы были поставлены следующие задачи: исследовать состав, классификацию доходов и расходов организации на специальных режимах, порядок их формирования и отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности; рассмотреть синтетический и аналитический учет доходов и расходов в организации, организацию перехода с основной системы налогообложения на специальный режим налогообложения; предоставить общую характеристику предприятия, провести финансовый и экономический анализ деятельности ООО «СИБТРАНССТРОЙ»; исследовать бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов ООО «СИБТРАНССТРОЙ» на УСН; разработать рекомендации по совершенствованию учета дохода и расходов на специальном режиме и предоставить оценку экономической эффективности специальных мероприятий. Объектом выступает предприятие ООО «СИБТРАНССТРОЙ». Предметом выступает организация и введение бухгалтерского учета и расходов на специальном режиме ООО «СИБТРАНССТРОЙ». Основными методами исследования является горизонтальный и вертикальный анализ, метод сравнительного анализа, факторный и коэффициентный анализ. Работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические основы учета доходов и расходов организации, находящейся на специальных режимах налогообложения. Во второй главе приведена характеристика предприятия и рассмотрен анализ бухгалтерского (финансового) и налогового учета доходов и расходов ООО «СИБТРАНССТРОЙ». В третей главе отображена разработка рекомендаций по улучшению учета доходов и расходов на специальном режиме налогообложения. Основой для написания выпускной квалификационной работы послужили научные труды преподавателей кафедры Бухгалтерского учета, анализа и аудита УрГЭУ Бороненковой С.А., Нечеухиной Н.С., Надольской Н.А., Поведишниковой С.В., а также других отечественных учёных-экономистов в области организации бухгалтерской службы на предприятии и ведения налогового и бухгалтерского учета на специальных режимах, статьи российских и зарубежных экономистов. Информационной базой исследования являются Налоговый кодекс РФ, , Приказы Министерства финансов, материалы научно-практических конференций и семинаров, были использованы отечественные и зарубежные Интернет-ресурсы, данные бухгалтерского учета, первичные учетные документы, годовая отчетность ООО «СИБТРАНССТРОЙ».
Синтетический и аналитический учет доходов и расходов в организации
Нормативный уровень синтетического и аналитического учета доходов и расходов может быть представлен следующим образом. Первым уровнем нормативно – правового регулирования бухгалтерского учета доходов организации является Федеральный закон от 06.12.20...
Общая характеристика предприятия
Основу деятельности ООО «СИБТРАНССТРОЙ» составляют три основных принципа: эффективная и своевременная реализация интересов заказчика, использование высокотехнологичных и самых современных инженерных решений, уважительное отношение к сотрудникам, в то...
Бухгалтерский и налоговый учет ООО «СИБТРАНССТРОЙ» на УСН
Основные слагаемые системы бухгалтерского учета предприятия ООО «СИБТРАНССТРОЙ» состоят в следующем: разработка положения о бухгалтерской службе; cоздание технологии обработки информации; составление должностных инструкций работников; разработка номе...
Открыть главуОсновные мероприятия по совершенствованию учета доходов и расходов
В настоящее время достаточно сильно выросло количество проведенных камеральных проверок ФНС (110,7%) и их результативность, больше всего проводилось проверок индивидуальных предпринимателей и организаций. Нарушений в ходе проведенных проверок было вы...
Открыть главуОценка экономической эффективности предложенных рекомендаций
Предполагается, что предлагаемые мероприятия по совершенствованию учета доходов и расходов предприятия снизят расходы в себестоимости на 10-15 % ООО «СИБТРАНССТРОЙ». Организованный способ учета затрата не дает возможность для выявления недостатков в ...
Открыть главуЗаключение
Правила финансового учета по МСФО и правила налогового учета расходятся в некоторых областях. Одно из наиболее распространенных различий заключается в том, что в компании с течением времени обесцениваются активы. В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, компания может амортизировать активы практически по любому графику, который она хочет, если этот график является «систематическим и рациональным», но в соответствии с налоговым законодательством можно применять всего лишь два способа начисления амортизации, соответственно данные бухгалтерского и налогового учета будут значительно различаться . Система налогов и сборов любого развитого государства знает много налоговых конструкций, которые стали примерами неудачного нормотворчества, но упрощенная налоговая система которая в соответствии с налоговым законодательством РФ относится к «специальным налоговым режимам» является гибкой, способной к модернизации, востребованной, несмотря на изменения в законодательстве и в хозяйственной жизни экономических субъектов, удобной и эффективной в правоприменении; Основная цель введения специальных режимов на всей территории РФ, состоит в оказании помощи определенным категориям налогоплательщиков (малым предприятиям), так как именно данные предприятия ведут к увеличению ВВП, повышению уровня жизни населения, выравнивают экономическое положение регионов, сущность УСН состоит в предоставлении налоговых преимуществ субъекта малого бизнеса, путем отмены уплаты ряда налогов и заменой их единым налогом. В первоначальной версии, предусмотренной законодательством, УСН упрощенная система налогообложения предусматривала замену гораздо большего количества налогов и сборов на единый налог, чем в настоящее время. В частности, организации, которые перешли на ее применение, в соответствии с пунктом 2 ст. 1 Федерального закона от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» были освобождены от оплаты (за некоторыми исключениями) всего набора федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации - более трех десятков обязательных платежей. Однако вскоре стало очевидно, что такой подход, хотя и выгодный экономическим субъектам, не полностью коррелировал с государственными финансовыми интересами. Список налогов, замененных одним платежом, был сужен, кроме того, если в предыдущей редакции НК РФ подчеркивается взаимосвязь этой системы налогообложения с малым бизнесом, то в следующей редакции НК РФ этот вопрос уже не указывается. По результатам исследования были выявлены следующие проблемы: одновременное снижение показателей рентабельности, клиентской базы, среднего чека, что является показателем наличия проблем, связанных, например, с реализацией строительной продукции и услуг, темпы роста выручки замедляются, рост себестоимости и высокие издержки. Отсутствие на предприятии механизма планирования работы бухгалтерской службы не позволяет рассчитать плановые и экономически оправданные показатели затрат, прогнозировать результаты деятельности, проводить анализ отклонений фактических показателей от плановых и определять их причины. Для решения выявленных проблем было предложено составить план документации, включить в него перечень документов для ведения учета хозяйственных операций, при том все документы входящие в план можно детализировать следующим образом. График инвентаризации плана может определять порядок, формы, а также сроки, установленные для проведения плановой и внеплановой инвентаризации, для того чтобы проводимая проверка наличия материальных ценностей на предприятии способствовала достоверности показателей финансовой отчетности и непосредственно годового баланса предприятия. График документооборота должно установить в компании рациональную систему перемещения документов от создания или получения до передачи на хранение. То есть, чтобы обеспечить оптимальное количество подразделений и исполнителей, через которые должен пройти каждый документ, определить минимальный период его пребывания в подразделении. Предложены современные и безопасные методы налогового планирования.
