Бухгалтерский и налоговый учет производственных запасов в ООО «МВ-Вирбел»

Хранение материалов в ООО «МВ-Вирбел» осуществляется на складе предприятия.
С сотрудниками в ООО «МВ-Вирбел» заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Однако было выявлено отсутствие таких договоров с транспортно-экспедиционными компаниями, осуществляющими доставку материалов от поставщиков.
Оперативный учет материалов на складе предприятия не ведется, что приводит к сложностям в контроле за движением материалов, создает условия для злоупотреблений и краж.
Приходный ордер используется для учета материалов, полученных от поставщиков. Он в единственном экземпляре у материально-ответственного лица в день поступления ценностей на склад, а затем передает в бухгалтерию вместе с товаросопроводительными документами.
После принятия ценностей, акты с приложением документов передают:
1) первый экземпляр – в бухгалтерии ООО «МВ-Вирбел» для учета движения материальных ценностей;
2) второй экземпляр – в отдел снабжения для отправки претензионного письма поставщику.
Производственные запасы на предприятии принимаются к учету по фактической стоимости.
Транспортно-заготовительные расходы включаются в себестоимость материалов.
Одним из пунктов является учет спецодежды. которая выдается работникам учреждения (обслуживающий персонал в столовой). данные расходы отражаются на счетах материально-производственных запасов.
Отражен порядок признания в учете расходов в ходе деятельности учебной учреждения.
Предприятие осуществляет ведение учета в программе 1С-Предприятие. версия 8.2.
В ООО «МВ-Вирбел» создана на основе приказа руководителя инвентаризационная комиссия.
В состав комиссии включается главный бухгалтер, заместитель директора по производству, бухгалтер по ТМЦ.
Оценка имущества и обязательств производится для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, в денежном выражении.
Составление, хранение и предоставление отчетности осуществляется как в бумажном варианте. так и электронных носителях.
Составлением оперативной отчетности занимаются также отдельные сотрудники коммерческой службы, т.е. работники бухгалтерии.
Анализ показателей детальности ООО «МВ-Вирбел» и планирование показателей входит в обязанности экономиста, который также включен в штат сотрудников бухгалтерии.
Составлением финансовой отчетности занимается непосредственно главный бухгалтер.
Учет затрат на предприятии происходит с использованием сета 20 «Основное производство».
Лимитно-заборная карточка используется в ООО «МВ-Вирбел» при наличии лимитов поставки материалов. Руководитель ООО «МВ-Вирбел» устанавливает предел для обеспечения бесперебойного производства. Максимальное количество материалов, которое может быть выпущено со склада, указано в графе «Лимит».
В ООО «МВ-Вирбел» есть случаи чрезмерной поставки материалов и несанкционированной замены ограниченных материалов на их аналогичные типы.
Если лимит на выпуск материала со склада не установлен, то ООО «МВ-Вирбел» выставляет требование-накладную.
При составлении требований-накладных, счетов-фактур в ООО «МВ-Вирбел» встречаются случаи отсутствия даты составления документов, подписей лиц, составивших документ.
При доставке материалов третьим лицам ООО «МВ-Вирбел» применяет унифицированную форму № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону».
При выпуске производственных запасов в производство их оценка производится на предприятии по средней стоимости.
Характерной особенностью учетной политики для малого предприятия ООО «МВ-Вирбел» является сокращение объема хозяйственных операций и ограниченное количество работников. Организация ООО «МБ-Вирбел» признает доходы и расходы по методу начисления в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации».
ООО «МВ-Вирбел» применяет ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на себестоимость продукции

. Амортизация основных средств с целью учета их стоимости в затратах предприятия при создании налогооблагаемой прибыли ООО «МВ-Вирбел» начисляет в соответствии с нормами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Этой организации разрешается отчитываться в сокращенной форме, это указано в учетной политике организации ООО «МВ-Вирбел».
Исходя из вышеизложенного, можно сказать, что состав, структура и содержание бухгалтерского учета являются важным инструментом, с помощью которого внешние и внутренние пользователи получают информацию, необходимую для оценки экономического состояния организации: ее стабильности и прибыльности. Бухгалтерский учет в организации ООО «МБ-Вирбел» осуществляется в соответствии с его учетной политикой.
Налог на добавленную стоимость по полученным материальным ценностям определяется в соответствии со второй частью Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса суммы налога, взимаемые с налогоплательщика и уплачиваемые при покупке товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или других операций, признанных объектами налогообложения, или для перепродажи приобретенных товаров, подлежат вычету.
В соответствии со статьей 172 налоговые вычеты предоставляются на следующих условиях:
– товары (работы, услуги) учтены;
– товары (работы, услуги) оплачены;
– выписанный счет.
Организация ООО «МВ-Вирбел» использует основную систему налогообложения, устанавливая метод начисления в качестве этапа признания доходов и расходов, приписывает прямые расходы в абсолютном выражении к сокращению доходов от производства и продажи за этот отчетный период без распределения на работу в прогресс.
При отображении финансово-хозяйственной деятельности предприятие использует план работы счетов в соответствии с Приложением к учетной политике.
ООО «МВ-Вирбел» рассчитывает данный вид налога как налог на добавленную стоимость.
Декларация по НДС подается ежеквартально, срок - не позднее 25 дней с даты окончания квартала. Ставка налога составляет 18%. Для составления квартальных деклараций организация ООО «МВ-Вирбел» ведет специальные налоговые регистры – книги покупок и продаж, которые вместе с отчетом направляются в ИФНС. Оплата не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), на 1/3 суммы каждого месяца или единой суммой к 25-му дню месяца, следующего за последним кварталом.
Расчет налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в ООО «МВ-Вирбел» представлен в таблице 2.3.1.
Таблица 2.3.1 – Расчет НДС в ООО «МВ-Вирбел» в 2015 - 2017 гг.
Период Реализация и суммы полученной предоплаты Сумма налога Сумма налога, подлежащая вычету и предъявленная налогоплательщику при перечислении оплаты в счет определенных поставок Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
1 2 3 4 5
1 кв. 2015 г. 3785142 681326+20275= 701601 528176 701601–528176= 173425
2 кв. 2015 г. 1238547 222938 190556 222938 –190556= 32382
3 кв. 2015 г. 2913936 524508 486928 524508–486928= 37580
4 кв. 2015 г. 8023024 144144 1210598 1444144–1210598= 223905
1 кв. 2016 г. 2891335 520440+2160+ 14302 =536902 450780 536902–450780= 86122
2 кв. 2016 г. 2461831 443130+238= 443368 400490+1525+2160= 404175 443368–404175= 39193
3 кв. 2016 г. 2442703 439687+2464= 442151 405771+1525=407296 442151–407296 =34855
4 кв. 2016 г. 8225201 1480536+25801+
12801=1519144 1194081+13275 +25807=1233163 1519144–1233163= 285981
1 кв. 2017 г. 5003216 900579+10822+
3488 = 914889 750598+10521+7124= 768243 914889–768243 =146646
2 кв. 2017 г. 2244031 403926+4631+
17833 =426390 309289+63094+4329 =376712 426390–376712 =49678
3 кв. 2017 г. 6517391 1173130+73266+
57808=1304204 917524+139446+49680 =1106650 1304204–1106650 =197554
4 кв