Бухгалтерский и налоговый учет производственных запасов

Товарно-материальные запасы являются большой статьей во многих балансах компании. Учет товарно-материальных запасов в бухгалтерских и налоговых целях может быть совершенно разным.
В налоговом учете стоимость материальных ценностей в соответствии со ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из покупной цены товарно-материальных запасов, комиссионных сборов посреднических организаций, ввозных таможенных пошлин и сборов, транспортных расходов, невозвратной упаковки и других расходов, непосредственно связанных с приобретением ценностей.
Налогоплательщик фиксирует выбранный метод в учетной политике для целей налогообложения доходов.
Метод оценки по удельной стоимости подходит для учета уникальных материальных ценностей, которые не могут быть заменены другими запасами.
Для других видов сырья и материалов чаще всего используется метод оценки по средней стоимости. Существует два способа применения этого метода: средневзвешенная и средняя скользящая оценка.
При применении средневзвешенного значения средние удельные затраты на запасы, списанные в производство, определяются как коэффициент деления общей стоимости запасов этого типа на их количество. Себестоимость и сумма остатка материальных ценностей на начало месяца, а также запасы, полученные в течение месяца, учитываются. Итоговая стоимость единицы умножается на количество акций этого типа, списанных в течение месяца.
При средней оценке стоимость единицы запаса, выпущенного в производство, определяется так же, как и со средневзвешенным значением. Разница в том, что стоимость списанной партии акций рассчитывается во время их выпуска в производство, то есть учитываются только стоимость и количество запасов, ранее полученных в соответствующем месяце.
При использовании любого из этих вариантов оценки по средней себестоимости исключают из расчета сумму и стоимость материальных ценностей, возвращаемых поставщикам в течение месяца.
Метод ФИФО предполагает своевременную оценку запасов по ценам первых покупок

. Стоимость запасов, поступающих в производство первыми, соответствует стоимости первого приобретения на тот момент, с учетом стоимости материальных активов, перечисленных в начале месяца. Этот метод оценки используется, если организация ожидает значительного снижения цен на сырье и материалы.
Учет производственных запасов – это орган бухгалтерского учета, который занимается оценкой и учетом изменений в активах. Производственными запасами обычно являются: сырье, незавершенное производство и готовые товары, которые готовы к продаже. Учет производственных запасов будет присваивать значения элементам в каждом из этих трех процессов и записывать их как активы компании. Активы – это товары, которые, вероятно, будут представлять будущую ценность для компании. Активы должны быть точно оценены, чтобы компания могла быть точно оценена.
Стоимость сырья и других материалов определяется на основе их цены на покупку, включая комиссионные, выплачиваемые посредническим организациям, импортные пошлины и налоги, транспортные расходы и другие расходы, связанные с приобретением сырья и других материалов.
Стоимость сырья не включает: расходы в виде процентов по долговым инструментам любого вида, взятым с целью приобретения сырья.
Стоимость сырья и материалов, запасных частей, комплектующих изделий, полуфабрикатов и других материальных ценностей собственного производства, а также стоимость результатов работ или услуг собственного производства включаются в материальные затраты и определяются как стоимость готовая продукция в соответствии с разделом.
При определении суммы операционных расходов при списании сырья, используемого при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ по оказанию услуг), применяется метод оценки по средней себестоимости.
Компания включает доходы в форме стоимости в внереализационные доходы по рыночной стоимости: стоимость товарно-материальных запасов, других активов в форме излишков, выявленных в процессе инвентаризации, и (или) имущества, полученного в результате демонтажа или снос выведенных из эксплуатации основных средств, а также ремонт, реконструкция, техническое перевооружение, реконструкция, частичная ликвидация основных средств в полном объеме их стоимости, а также при продаже или ином выбытии такого имущества (ранее включенного в внереализационные доходы), Компания включает в записи всю сумму доходов, которая ранее была признана в составе доходов в качестве расходов для оценки налога.
Стоимость товаров определяется на основе их покупной цены (за исключением сумм налогов, которые вычитаются из затрат), включая комиссии, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные пошлины и налоги, транспортные расходы и другие расходы, связанные с приобретением товаров.
Цена товара не включает:
– расходы в виде процентов по долговым инструментам любого вида, взятым с целью приобретения товаров;
– Расходы как разница в суммах, возникающие, если сумма понесенных обязательств и требований, рассчитанная по курсу условных денежных единиц, установленному соглашением сторон на дату размещения товара, не соответствует фактически уплаченной сумме.
Данные расходы, включены в внереализационные расходы.
Производственные запасы на любом из трех этапов производства могут меняться в стоимости