Бухгалтерский и налоговый учет ООО «СИБТРАНССТРОЙ» на УСН

Основные слагаемые системы бухгалтерского учета предприятия ООО «СИБТРАНССТРОЙ» состоят в следующем:
разработка положения о бухгалтерской службе;
cоздание технологии обработки информации;
составление должностных инструкций работников;
разработка номенклатуры дел и порядка текущего хранения документов;
составление графика документооборота;
проведение экспертизы документов относительно их ценности и сроков хранения [27, с. 54].
В процессе принятие решений по поставленным задачам, необходимо соблюдать общие требования по организации ведения бухгалтерского учета:
соблюдение полноты отражения в учете фактов хозяйственной жизни предприятия в текущем периоде;
правильное соотнесение доходов и расходов в текущем периоде;
разделение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения;
отражение в бухгалтерском учете собственного и заемного капитала.
Основные задачи бухгалтерской службы представлены в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» и представлены на рисунке 5.
Рисунок 5 – Задачи бухгалтерской службы
Ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» определяет основные обязанности субъектов хозяйствования по организации и ведению бухгалтерского учета на предприятии: субъект хозяйствования должен вести бухгалтерский учет на непрерывной основе, начиная с даты государственной регистрации и до даты реорганизации либо ликвидации. Законодательство Российской Федерации разрешает не вести бухгалтерский учет индивидуальным предпринимателям при ведении учета доходов или доходов и расходов, филиалам, структурным подразделениям, которые были созданы в соответствии с законодательством иностранного государства .
Ведение бухгалтерского учета на предприятия автоматизировано, применяются программы 1С: «Бухгалтерия 8.3» и 1С: «Зарплата и управление персоналом». Конфигурация 1С: «Бухгалтерия 8.3» полностью автоматизирует бухгалтерский учет деятельности с отдельными подразделениями, не выделенными на отдельный баланс.
Порядок хранения документов в ООО «СИБТРАНССТРОЙ» регламентируется законодательством об архивном деле [5,6,7].
Форма организации бухгалтерской учета в ООО «СИБТРАНССТРОЙ» являет централизованная бухгалтерия.
44577061595000Бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером (отдел бухгалтерского учета и отчетности) является независимым структурным подразделение хозяйствующего субъекта.
Рисунок 6 – Организационная структура бухгалтерии ООО «СИБТРАНССТРОЙ»
Вертикальная схема организации бухгалтерии представляет собой усложненную структуру. Главный бухгалтер - руководитель целого подразделения, подчинены секторы учета затрат и оплаты труда. Старшие бухгалтеры, которые также имеют подчиненных сотрудников в секторах, занимающих различные должности в вертикальном учете. Эта схема системы бухгалтерского учета, которая также называется линейной и штатной, позволяет идентифицировать специальные сектора или отделы следующего функционала: расчетный сектор – должностные инструкции сотрудников сектора обязывает их вести все виды расчетов как внутри организации, так и с внешними компетентными органами; материальный сектор - должностные инструкции бухгалтера этого сектора налагают обязанности учета ТМЦ и основных средств, отслеживание их движения; кассовый сектор – в должностных обязанностях кассира записано выполнение кассовых операций и различных операций с банковскими счетами; сектор затрат – должностная инструкция бухгалтера сектора включает в себя расчет всех видов расходов на оказанные услуги и расчет его стоимости.
Таблица 4 - Основные проводки по учету доходов и расходов предприятия
Корреспонденция счетов Содержание операции Сумма, руб.
Дебет Кредит
62 90.1 поступила выручка от продажи работ, услуг 500 000,00
90.4 68 начисление акциза 10 000,00
90.2 20 отражена себестоимость услуг производственного характера без использования плановых цен 300 000,00
90.2 26 списание доли общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции отчетного периода, в соответствии с учетной политикой предприятия 100 000,00
90.9 или 99 99 или 90.9 списание в конце месяца оборота по счету себестоимость продаж или признание убытка от обычных видов деятельности за месяц. Сумма убытка относится на финансовый результат деятельности 125 000,00
90.1 90.9 списание в конце месяца оборота по счету выручка от продаж на прибыль от обычных видов деятельности 410 000,00
90.9 90.2 списание в конце месяца оборота по счету себестоимость продаж на убыток от обычных видов деятельности 270 000,00
90.9 90.4 списание в конце месяца оборота по счету акцизы на убыток от обычных видов деятельности
В бухгалтерском учете доходы и расходы представляют собой, соответственно, увеличение или уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов организации (как денежных средств, так и иного имущества), погашения или, наоборот, роста обязательств, которые приводят к увеличению или, наоборот, организация

.
К доходам от обычной деятельности относится выручка от вида деятельности, определенного уставом организации как основной. В зависимости от сферы деятельности это могут быть: выручка от продажи товаров, работ, услуг; арендная плата; поступления за предоставление прав по лицензиям, патентам, прочим результатам интеллектуальной деятельности; поступления от участия в капитале других предприятий. Если перечисленные расходы не отнесены предприятием к основной деятельности, то их относят к прочим расходам.
К расходам от обычной деятельности относятся расходы, которые связанные с реализацией деятельности, указанной в уставе основной деятельности, к которым могут относиться: расходы по производству и продаже продукции, покупке и последующей реализации товаров, оказанию услуг или выполнению работ; расходы от передачи активов в аренду; расходы от реализации патентных и лицензионных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности.
В соответствии с учетной политикой по бухгалтерскому учету, управленческие расходы, которые накапливаются на 26 счете, как условно-постоянные списываются в конце каждого месяца в полной сумме, расходы, которые несет предприятие на продажу, должны быть списаны на расходы текущего периода в полной сумме. Прочими расходами предприятия признаются расходы по кредитам и займам. Выручка от выполнения работ, услуг, продаж при длительном цикле изготовления должна быть признана по мере готовности работ, услуг, продукции. Равномерно списываются расходы будущих периодов предприятия.
В плане счетов балансовые счета 90 и 91 «Продажи» и «Прочие доходы и расходы» отвечают за учет доходов и расходов предприятия. Аналитический учет ведется по видам товаров, работ или услуг и, при необходимости, дополнительно уточняется для удобства управленческого учета.
Для отражения финансового результата от обычных видов деятельности (от основной деятельности) в едином плане счетов бухгалтерского учёта предназначен счёт 90 «Продажи». На этом счёте отражается выручка и себестоимость, и формируется финансовый результат. К счёту 90 «Продажи» как правило открываются субсчета:
90.01 «Выручка»;
90.02 «Себестоимость продаж»;
90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
90.04 «Акцизы»;
90.09 «Прибыль (убыток) от продаж».
Предприятие применяет в своей деятельности метод начисления.
Для учета окончательного финансового результата используется активный пассивный счет 99 «Прибыль и убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) состоит из финансового результата от обычной деятельности, а также других доходов и расходов, в том числе чрезвычайных.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, контроля имущества, обязательств проводит инвентаризацию имущества и обязательств в соответствии с распоряжением директора. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с индивидуальными заданиями директора. За исключением случаев, когда инвентаризация является обязательной, директор общества вправе издать распоряжение о проведении дополнительной инвентаризации имущества и обязательств с указанием порядка и сроков его проведения.
Управленческие расходы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90.08 " Управленческие расходы ", в полной сумме. Расходы на продажу ежемесячно списываются на расходы периода в полной сумме.
Расходы по кредитам и займам признаются прочими расходами. Пересчет обязательств, выраженных в иностранной валюте производиться ежемесячно. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции. Расходы будущих периодов списываются равномерно. Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов непосредственно по тем счетам бухгалтерского учета, в оценке которых они возникли.
left825500
Рисунок 7 – Календарь бухгалтера в 2018 году при УСН (доходы)
ООО «СИБТРАНССТРОЙ» уплачивает следующие налоги:
1) налог УСН (доходы) 6 %;
2) налог на имущество организаций 2,2%;
3) налог на доходы физических лиц 13% нарастающим итогом в течение отчетного периода. Налог на доходы физических лиц уплачивает как налоговый агент, исчисляя его с доходов, полученных физическими лицами, предприятие обязано с выплаченных доходов, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Налог в 2018 году был рассчитан следующим образом:
Доходы – 4579 тыс