Бухгалтерский и налоговый учет НДС в ООО «Электрические сети Ивашки»

ООО «ЭСИ» применяет общую систему налогообложения, в рамках которого уплачивает НДС, который начисляет при реализации электроэнергии своим потребителям. В связи с определенной спецификой деятельности компании - передача энергии на основании договоров электроснабжения, счета - фактуры за отпущенную непосредственно потребителям электрическую энергию выписываются за тот отчетный налоговый период, к которому относится реализация, не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, и не реже одного раза в месяц.
Рассмотрим пример отражения в учете НДС, начисленного с реализации энергии. Так, за май 2018 года в адрес ООО «Алькор» было отпущено энергии на общую сумму 10850 руб. (в том числе НДС 18%), о чем выставлена счет-фактура № 269 от 31.05.2018 г. На дату выписки счета-фактуры в бухгалтерском учете ООО «ЭСИ» производятся следующие бухгалтерские записи (таблица 8).
Таблица 8 – Корреспонденция счетов при начислении НДС с реализации в ООО «ЭСИ»
Наименование операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Отпущена энергия в адрес ООО «Алькор» 10850,00 62.01 90.01
Начислен НДС с суммы реализации 1655,09 90.03 68.02
Сумму НДС, отраженную в счете-фактуре № 269 от 31.05.2018 г

. ООО «ЭСИ» отражает в книге продаж, где:
в графе код вида операции – указывает 01;
в графе наименование покупателя – ООО «Алькор»;
в графе ИНН/КПП покупателя – соответственно ИНН и КПП ООО «Алькор»;
в графе стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры – общую сумму продажи, включая НДС – 10850 руб.;
в графе стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18% - стоимость продаж без учета НДС в размере -9194,92 руб.;
в графе сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 % - сумму НДС с реализации 1655,09 руб.
ООО «ЭСИ» имеет право и на вычеты по НДС по товарам, работам, услугам которые:
приобретены для использования в НДС-облагаемой деятельности;
приняты к учету;
в наличии имеется счет-фактура и первичные документы к ней.
Рассмотрим пример учета НДС, подлежащего вычету