Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «НАК ТРЕЙДИНГ»

Для оценки состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками мною был проведен инициативный аудит с применением следующего тестирования, перечень вопросов которого приводится в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Тест для оценки системы бухучета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «НАК ТРЕЙДИНГ»
№ п/п Содержание вопроса Варианты ответа Уровень оценки
да нет
1 Есть ли в организации служба внутреннего контроля?
+ Низкий
2 Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками +
Высокая
3 Ежеквартальная сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками +
Средний
4 Предприятие контролирует кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. +
Высокий
5 Компания систематически проверяет достоверность договоров с поставщиками и подрядчиками. +
Высокий
6 Компания строго соблюдает сроки претензий к поставщикам
+ Средний
7 Регулярно проводится арифметическая проверка правильности ведения бухгалтерского учета при формировании налоговых вычетов +
Высокий
8 Безопасность имущества и документации полностью обеспечена (есть сейфы, оборудованные склады, архивы, сигнализация, служба охраны) +
Высокий
9 Проведение постоянного контроля правильности исходной документации +
Средний
10 Контроль правильности отражения обязательств перед поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской (финансовой) отчетности +
Высокий
11 Соответствие этих первичных документов и отраженных в них деловых операций регулярно контролируется. +
Средний
12 Систематически проверяет взаимосвязь бизнес-транзакций +
Высокий
13 Отражение обязательств перед поставщиками и подрядчиками осуществляется только при наличии доказательств получения товарно-материальных запасов или использования услуг +
Высокий
14 Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованиям, в суммарном и количественном выражении) и данным синтетического учета +
Высокий
Всего: 12 2
Количество всех вопросов необходимо принять = 100 %. Тогда 12 положительных ответов это 83,3 % (2/12*100% - 100 = 83,3 %).
Оценку состояния внутреннего контроля на предприятии ООО «НАК ТРЕЙДИНГ», можно оценить по следующей таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Оценка состояния внутреннего контроля
Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в % Оценка состояния внутреннего контроля
менее 70 низкий уровень
от 70 до 90 средний уровень
свыше 90 высокий уровень
Как показал данный расчет, 83,3 % положительных ответов находится в диапазоне «от 70 до 90», и соответствует среднему уровню.
Следовательно, система бухучета и внутреннего контроля ООО «НАК ТРЕЙДИНГ» показал, что её состояние находится на среднем уровне.
Для начала проведения аудита операций с поставщиками и подрядчиками необходимо составить план и программу аудита.
План аудита операций с поставщиками и подрядчиками ООО «НАК ТРЕЙДИНГ» представлен в таблице 3.3.
Таблица 3.3 – План аудита операций с поставщиками и подрядчиками ООО «НАК ТРЕЙДИНГ»
№ Перечень этапов аудиторской проверки Срок Исполнитель
1 Проверка состояния бухгалтерского учета, финансовой отчетности и внутреннего контроля 16.01.2018-16.01.2018 Сидорова Н.П.
2 Оценка основных показателей предприятия 17.01.2018-17.01.2018 Сидорова Н.П.
3 Анализ данных инвентаризации расчетов 18.01.2018-18.01.2018 Сидорова Н.П.
4 Проверка реальности кредиторской задолженности 19.01.2018-19.01.2018 Сидорова Н.П.
5 Проверка правильности отражения обязательств в учете 20.01.2018-20.01.2018 Сидорова Н.П.
6 Проверка правильности оприходования предприятием полученных от поставщиков ТМЦ 23.01.2018-23.01.2018 Сидорова Н.П.
7 Проверка правильности отражения в учете стоимости выполненных работ и полученных услуг 24.01.2018-24.01.2018 Сидорова Н.П.
8 Проверка соблюдения цен и тарифов 25.01.2018-25.01.2018 Сидорова Н.П.
Содержание программы проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 3.4

.
Таблица 3.4 - Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
№ Перечень этапов аудиторской проверки Срок Испол-нитель Индекс
документа Приме-чание
1 Проверка остатка задолженности по данным Главной книги состатками в учетных регистрах
Сидорова Н.П. РДК31.1
2 Проверка актов сверки и соответствия их данныманалитического и синтетического учетов
Сидорова Н.П. РДК31.2
3 Направление запросов на подтверждение задолженности
Сидорова Н.П.
4 Определение различий между полученными ответами наотправлены запросы по подтверждению КЗ с имеющимися напредприятии актами сверок и остатков в аналитическом учете КЗ
Сидорова Н.П.
5 Проверка договоров, предусматривающих авансовую оплату
Сидорова Н.П.
6 Проверка правильности оформления документов на получениеТМЦ и своевременности предоставления их в бухгалтерию
Сидорова Н.П.
7 Проверка полноты и своевременности оплаты счетов
Сидорова Н.П. РДКЗ 1.3
8 Проверка расчетов по товарообменные операции
Сидорова Н.П.
9 Проверка правильности отражения КЗ в балансе
Сидорова Н.П.
10 Проверка на наличие в составе КЗ полученных претензий
Сидорова Н.П. РДКЗ 1.4
11 Составление реестра определения задолженности со срокомисковой давности, причины ее возникновения
Сидорова Н.П. РДКЗ 1.5
12 Проверка результатов проведения инвентаризации КЗ
Сидорова Н.П.
13 Проведение выборочной проверки с целью проверки счетов,накладных, полученных от поставщиков, с данными складского ибухгалтерского учетов
Сидорова Н.П. РДКЗ 1.6
14 Проверка сплошным методом списания недостач, потерь и порчизапасов по вине поставщиков
Сидорова Н.П. РДКЗ 1.7
15 Проведение поиска неотраженных обязательств путем тестаотсечения
Сидорова Н.П. РДКЗ 1.8
Таким образом, составив план и программу аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудиторская группа, может приступить к проведению аудиторской проверки в ООО «НАК ТРЕЙДИНГ».
В ходе проведения процедуры аудита проверяющему необходимо осуществить ряд мероприятий: проверить и оценить правильность заполнения первичных документов, отражающих приобретение ТМЦ и получение услуг и Цель такой проверки - подтверждение обоснованности появления кредитной задолженности