Анализ влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда

Рост эффективности труда является одним из важнейших факторов развития экономики, стимуляции трудовой деятельности, активизации конкурентоспособности отечественной продукции. Преобладая в условиях рыночной экономики, расходы на оплату труда на российских предприятиях не всегда зависят от результатов трудовой деятельности. Сложность состоит в том, что отечественные предприятия пренебрегают такими показателями как производительность труда, организации ориентируются в большей степени на величину прибыли и уровень рентабельности деятельности.
Фонд оплаты труда складывается за счет таких факторов как численность работников, среднее количество отработанных дней средняя продолжительность рабочего дня в расчете на одного рабочего, а также среднечасовая оплата труда одного работника. Изменение вышеуказанных факторов оказывает влияние на общий размер фонда оплаты труда. Анализ приведенных факторов дает возможность выполнить расчет размера влияния каждого отдельного фактора на объем фонда оплаты труда. Влияние факторов рассчитаем по формуле (7). Анализ величины фонда оплаты труда проведем методом абсолютных разниц. Источниками для проведения анализа послужили данные табеля учета рабочего времени. В таблице 20 проведен факторный анализ фонда оплаты труда:
Таблица 20 - Факторный анализ фонда оплаты труда ООО «Сфера ТГВ» за период 2015-2017 гг.
№ п./п. Показатели 2015 2016 2017 Абсолютные отклонения
2016/2015 2017/2016
1 Фонд оплаты труда торговых работников, тыс. руб. 4 576 4 215 3 852 - 361 - 363
2 Среднесписочная численность торговых работников, чел. 21 17 15 - 4 - 2
3 Среднегодовое количество отработанных дней одним сотрудником отдела продаж, дн. 193 204 207 11 3
4 Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,9 8 8,1 0,10 0,10
5 Среднечасовая заработная плата одного работника торговли, руб./ч 143 152 153 9 1
Средняя продолжительность рабочего дня сотрудников указанной организации рассчитывается исходы из табеля рабочего времени

. Среднечасовая заработная плата одного работника торговли рассчитывается как частное от деления величины фонда заработной платы по работникам торговли на произведение количества отработанных дней одним сотрудником и средней продолжительности рабочего дня. Отразим формирование ФОТ в формуле (7).
Анализ показал, что снижение фонда оплаты труда за период 2016-2017гг. на 363 тыс. руб. вызвано изменением четырех различных факторов:
∆ФОТСЧР = ∆СЧР * Д0 * Час0 * СЗП0 = -2 * 204 * 8 * 152 = -496 тыс. руб. - снижение среднесписочной численности работников торговли на 2 чел. за два исследуемых года привело к снижению ФОТ ООО «Сфера ТГВ» на 496 тыс. руб.;
∆ФОТД = СЧР1 * ∆Д * Час0 * СЗП0 = 15 * 3 * 8 * 152 = 55 тыс. руб. - увеличение среднего количества отработанных дней одним работником за год на 3 дня обеспечило увеличение общей суммы ФОТ на 55 тыс. руб.;
∆ФОТЧас = СЧР1 * Д1 * ∆Час * СЗП0 = 15 * 207 * 0,10 * 152 = 47 тыс. руб. - средняя продолжительность рабочего дня выросла на 0,1 ч, что вызвало рост ФОТ на 47 тыс. руб.
∆ФОТСЗП = СЧР1 * Д1 * Час1 * ∆СЗП = 15 * 207 * 8,10 * 1 = 31 тыс. руб. - положительная динамика среднечасовой заработной платы одного работника на 1 руб./ч увеличила ФОТ на 31 тыс. руб.
На рисунке 15 отразим влияние факторов на величину ФОТ:
Рисунок 15 − Влияние факторов на величину фонда оплаты труда
ООО «Сфера ТГВ» в 2016 и 2017 годах, тыс. руб.
Баланс отклонений: -496 + 55 + 47 + 31 = -363 тыс. руб. - в 2017 году наблюдается падение результативного показателя на 363 тыс. руб. за счет изменения показателя численности торгового персонала.
Итак, в 2017 году общий рост фонда оплаты труда торгового персонала составил 3852 тыс. руб. Отрицательным фактором снижения ФОТ выступило уменьшение численности торговых работников. Снижение затрат на оплату труда необходимо рассматривать с отрицательной стороны, так как в организации на данный момент существует острая нехватка кадров работников отдела продаж