Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками и их влияние на финансовое состояние предприятия ООО «Шаблон»

В деятельности каждого предприятия одну из наиболее важных сторон его взаимодействия с другими участниками воспроизводственного процесса составляют поставщики и подрядчики.
Для ООО «Шаблон» поставщиками и подрядчиками являются предприятия и организации, поставляющие ему необходимое для производства сырье, различного рода готовую продукцию и материалы, а также предприятия, оказывающие ООО «Шаблон» коммунальные, арендные, посреднические услуги, выполняющие для него ремонтные, строительные и прочие виды работ.
В условиях рыночной экономики каждое предприятие самостоятельно принимает те или иные управленческие решения, касающиеся выбора поставщиков и организации системы расчетов с ними. При этом необходимо учитывать, что появление некоторого объема кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками неизбежно и в определенных ситуациях приносит предприятию пользу.
Однако необходимо данному участку финансово-хозяйственной деятельности предприятия уделять постоянное пристальное внимание, не допуская возникновения нежелательных отклонений от допустимых значений. Для этого необходимо регулярно проводить анализ текущего состояния расчетов предприятия со своими поставщиками и подрядчиками.
Для проведения такого рода анализа используются исходные данные, представленные в отчетности предприятия и в документах бухгалтерского учета.
В первую очередь необходимо провести анализ состава, объема и динамики кредиторской задолженности ООО «Шаблон» за период 2015-2017гг. (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Анализ состава, объема и динамики кредиторской задолженности ООО «Шаблон» за 2015-2017гг.
Показатели 2015г. 2016г. 2017г. Изменения, +/-
2016г. к 2015г. 2017г. к 2016г.
1. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс.руб. 9547 11481 12581 +1934 +1100
в том числе:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками 8283 10184 11241 +1901 +1057
- расчеты по налогам и сборам 834 867 912 +33 +45
- расчеты с покупателями и заказчиками 124 105 93 -19 -12
- расчеты по оплате труда 284 312 326 +28 +14
- прочее 22 13 9 -9 -4
2. Кредиторская задолженность долгосрочная, всего, тыс.руб. - - - - -
3. Кредиторская задолженность всего, тыс.руб. 9547 11481 12581 +1934 +1100
Как видно из представленных в таблице 6 данных, в течение рассматриваемого периода размер кредиторской задолженности ООО «Шаблон» увеличивался. Так, в 2016 году кредиторская задолженность данного предприятия выросла на 1934 тыс.руб., а в течение 2017 года – еще на 1100 тыс.руб., что может свидетельствовать о снижении платежеспособности и финансовой устойчивости данного предприятия.
Наибольший объем кредиторской задолженности ООО «Шаблон» составляет задолженность данного предприятия перед поставщиками и подрядчиками. Так, в течение 2016 года объем данного вида задолженности вырос на 1901 тыс.руб., а в течение 2017 года задолженность перед поставщиками и подрядчиками выросла еще на 1057 тыс.руб.
Также значителен объем такого вида кредиторской задолженности, как задолженность по налогам и сборам, которая в течение 2016 года увеличилась на 33 тыс.руб., а в течение 2017 года выросла еще на 45 тыс.руб.
Положительной оценки заслуживает снижение такого вида кредиторской задолженности, как задолженность перед покупателями и заказчиками на 19 тыс.руб. в течение 2016 года и еще на 12 тыс.руб. в течение 2017 года. Также положительным моментом является снижение прочих видов кредиторской задолженности на 9 тыс.руб. в течение 2016 года и на 4 тыс.руб. в течение 2017 года.
Отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности является благоприятным фактом для ООО «Шаблон».
Графически динамика изменения суммы кредиторской задолженности ООО «Шаблон» представлена на рисунок 2.4.
Рисунок 2.4 - Динамика изменения величины кредиторской задолженности ООО «Шаблон» в 2015-2017гг.
Важно значение для оценки состояния расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками имеет также анализ структуры его кредиторской задолженности.
Для того, чтобы провести анализ динамики изменений, происходящих в структуре кредиторской задолженности ООО «Шаблон» в период 2015-2017гг., определим на основе данных, представленных в таблице 2.5, долю каждой из составных частей кредиторской задолженности (таблица 2.6).
Таблица 2.6
Анализ структуры кредиторской задолженности ООО «Шаблон»
Показатели 2015г. 2016г. 2017г. Изменения, +/-
2016г. к 2015г. 2017г. к 2016г.
1. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего, тыс.руб. 100 100 100 - -
в том числе:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками 86,8 88,7 89,3 +1,9 +0,6
- расчеты по налогам и сборам 8,7 7,6 7,50 -1,2 -0,3
- расчеты с покупателями и заказчиками 1,3 0,9 0,7 -0,4 -0,2
- расчеты по оплате труда 3,0 2,7 2,6 -0,3 -0,1
- прочее 0,2 0,1 0,1 -0,1 -
2. Кредиторская задолженность долгосрочная, всего, тыс.руб. - - - - -
3. Кредиторская задолженность всего, тыс.руб. 100 100 100 - -
Анализ данных, представленных в таблице 7, подтвердил сделанные ранее выводы о том, что большую часть кредиторской задолженности ООО «Шаблон» составляет задолженность данного предприятия перед поставщиками и подрядчиками.
Графически структура кредиторской задолженности ООО «Шаблон» представлена на рисунок 2.5.
Рисунок 2.5 -Структура кредиторской задолженности ООО «Шаблон»
Как видно из рисунка 2.5, на долю задолженности ООО «Шаблон» перед поставщиками и подрядчиками в 2015 году приходилось 86,8% от общей величины кредиторской задолженности.
В 2016 году доля данной статьи кредиторской задолженности выросла на 1,9% и составила 88,7%.
В 2017 года доля кредиторской задолженности ООО «Шаблон» перед поставщиками и подрядчиками в общей величине кредиторской задолженности предприятия выросла еще на 0,6% и составила 89,3%.
Для более детального проведения анализа состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками произведем расчет следующих показателей:
1) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками:
В рассматриваемом периоде, как показали проведенные расчеты, значение показателя оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Шаблон» увеличилось, что свидетельствует об ускорении предприятием погашения своих текущих обязательств перед поставщиками и подрядчиками и заслуживает положительной оценки.
2) скорость оборота кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками:
Как показали проведенные расчеты, продолжительность одного оборота кредиторской задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками сократилась с 83,53 дней до 81,64 дней, что заслуживает положительной оценки и свидетельствует о повышении платежеспособности ООО «Шаблон»

.
Таким образом, проведенный анализ состояния, динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «Шаблон» показал, что в настоящее время задолженность перед поставщиками и подрядчиками занимает существенную долю всей кредиторской задолженности предприятия.
Положительным моментом является отсутствие у предприятия долгосрочной кредиторской задолженности.
Также необходимо отметить, несмотря на увеличение суммы кредиторской задолженности предприятия переда поставщиками и подрядчиками в целом, сокращение сроков оплаты данного вида задолженности и сокращение продолжительности одного оборота кредиторской задолженности.
К отрицательным моментам можно отнести довольно низкие показатели оборачиваемости кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, что свидетельствует о необходимости разработки мероприятий, направленных на совершенствование управления ею.
С целью устранения выявленных в ходе проведения анализа состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Шаблон» отрицательных моментов необходимо разработать мероприятия, реализация которых позволит усовершенствовать ведение бухгалтерского учета на данном участке и улучшить показатели состояния кредиторской задолженности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Шаблон»
Во второй главе работы была рассмотрена организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Шаблон».
В результате проведенного исследования было установлено, что в настоящее время ведение бухгалтерского учета на предприятии на участке расчетов с поставщиками и подрядчиками в целом соответствует требованиям действующих нормативно-правовых актов и Методических рекомендация по применению плана счетов бухгалтерского учета. Вместе с тем, выявлены и отдельные недостатки, требующие немедленного устранения.
В первую очередь, выявлены факты недостаточно точного оформления первичных и сводных документов, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками ООО «Шаблон».
Ряд реквизитов в документах не проставляется, а также отражаются не все предусмотренные электронными формами данные. Имеет место и недостаточный контроль за оформлением входящих первичных документов.
Причиной возникновения данного недостатка является отсутствие на предприятии четко проработанного графика документооборота. Формально такой документ имеется, однако он составлен достаточно поверхностно и в практической деятельности бухгалтерии предприятия не применяется.
Вместе с тем, успешное функционирование предприятия в значительной степени зависит от наличия отлаженной системы документооборота, обеспечивающей своевременность и полноту получения информации, необходимой для работы как отдельных сотрудников, так и всего предприятия в целом. Наличие четко выстроенной системы документооборота существенно повышает и действенность бухгалтерского учета на предприятии, поскольку в ее отсутствие практически невозможно обеспечить рациональное разделение труда работников бухгалтерии и равномерность их нагрузки, а также своевременность внесения необходимых бухгалтерских записей в учетную программу.
Следовательно, для ООО «Шаблон» необходимо разработать и утвердить тщательно продуманный график документооборота взамен имеющегося.
Новый график призван установить на предприятии рациональную систему документооборота, в результате чего произойдет улучшение всей учетной работы на предприятии, а контрольные функции бухгалтерии повысятся.
Целесообразно оформить график документооборота в виде четкого перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, которые должны выполняться каждым из подразделений ООО «Шаблон». Также необходимо прописать взаимосвязь данных работ и сроки их выполнения.
У каждого исполнителя должна быть выписка из графика документооборота, в которой перечислены все документы, исполнители, сроки предоставления документов и адресаты (подразделения ООО «Шаблон), куда данные документы должны предоставляться.
В отношении каждого документа в графике документооборота должны присутствовать следующие разделы:
- порядок составления документа;
- порядок проведения проверки документа;
- порядок обработки документа.
При этом при составлении графика документооборота ООО «Шаблон» необходимо в обязательном порядке придерживаться следующих требований:
- принимаемые бухгалтерией первичные документы должны содержать все обязательные реквизиты;
- в процессе приемки документов в обязательном порядке должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;
- необходимо строго проверять соблюдение требований нормативных и законодательных актов к оформлению принимаемых документов;
- следить за тем, чтобы все вносимые в документы исправления были заверены надлежащим образом ответственными за составление данных документов лицами с указанием даты внесения исправлений; - любая сделка должна сопровождаться оформлением полного пакета всех необходимых документов: договора поставки и дополнений к нему, накладных или актов принятых работ, счетов-фактур, платежных поручений и т.п. После составления и утверждения графика документооборота необходимо в официальном порядке довести до сведения всех лиц, участвующих в оформлении первичных документов предприятия, содержание графика документооборота, а также правила оформления тех или иных первичных документов и сроки их предоставления в бухгалтерию. Важно закрепить ответственность каждого исполнителя на всех процессах документооборота, для чего по ООО «Шаблон» необходимо издать приказ, в котором четко была бы прописана ответственность каждого работника данного предприятия за несвоевременное предоставление документов в бухгалтерию либо за допущенные при оформлении документов ошибки (выговор, замечание, лишение премии и т.п.). Поскольку в оформлении документов, отражающих взаиморасчеты ООО «Шаблон» с поставщиками и подрядчиками, принимают участие также сотрудники других предприятий и организаций, в договорах поставки также необходимо предусматривать ответственность за допущенные в документах ошибки. Таким образом, в качестве первого мероприятия, направленного на совершенствование бухгалтерского учета на участке расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Шаблон» предлагается разработать и утвердить взамен имеющегося более четкий и информативный график документооборота.
В бакалаврской работе также был проведен анализ показателей, характеризующих состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Шаблон».
В результате проведенного анализа было установлено, что в течение рассматриваемого периода происходило увеличение кредиторской задолженности данного предприятия, что может служить показателем снижения его платежеспособности и финансовой устойчивости.
При этом задолженность ООО «Шаблон» перед поставщиками и подрядчиками составляет наибольший объем по сравнению с другими видами имеющейся кредиторской задолженности