Анализ отчета о финансовых результатах

Основным источником для проведения анализа финансовых результатов ООО «Зоя» служит форма Отчет о финансовых результатах за 2016-2018 годы, представленная в приложении 1.
К доходам по основной деятельности ООО «Зоя» относится выручка от оказания реализации товаров, а к расходам, соответственно, все издержки, понесенные с получением данной выручки.
К прочим доходам и расходам в ООО «Зоя» относит результаты деятельности, не связанной с основной. Прочими расходами являются расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров.
На основании данных, содержащихся в указанном отчете в таблице 10 проведен анализ основных показателей организации.
Таблица 10 – Анализ показателей Отчета о финансовых результатах за период 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатель Значение показателя, тыс. руб. Абсолютное изменение, тыс. руб. Относительное
изменение, %
2 016 2 017 2 018 2017/
2016 2018/
2017 2017/
2016 2018/
2017
1. Выручка 18 797 16 341 15 346 (2 456) (995) 86,93 93,91
2. Расходы по обычным видам деятельности 17 446 16 241 16 137 (1 205) (104) 93,09 99,36
3. Прибыль (убыток) от продаж 1 351 100 -791 (1 251) (891) 7,40 ↓
4. Прочие доходы и расходы - - - - - - -
прочие доходы 65 70 99 5 29 107,69 141,43
прочие расходы 327 360 364 33 4 110,09 101,11
5. Прибыль до уплаты процентов и налогов 1 089 -190 -1 056 (1 279) (866) ↓ 555,79
6. Проценты к уплате 0 0 0 - - - -
7. Налог 438 372 392 (66) 20 84,93 105,38
8. Чистая прибыль (убыток) 651 -562 -1 448 (1 213) (886) ↓ 257,65
Как видно из представленной таблицы 10, деятельность ООО «Зоя» за последние два года рассматриваемого периода была убыточна, о чем свидетельствует полученный убыток как от продаж, так и по всей финансово-хозяйственной деятельности. Чистый убыток складывается по результатам основной и прочей деятельности. Основным видом деятельности исследуемой организации является розничная продажа книг. Финансовые результаты по основному виду деятельности формируют убыток от продаж. Стоит отметить, что за 2016 год была получены прибыль от продаж в размере 1351 тыс. руб., однако, за последний год исследуемого периода основная деятельность принесла убыток в сумме 791 тыс. руб.
По всей деятельности в 2016 году также была получена прибыль в размере 651 тыс. руб., но под влиянием убыточных продаж финансовый результат за 2018 год также был отрицательный в размере 1448 тыс. руб.
Следует провести более детальный анализ показателей, оказывающих влияние на формирование финансового результата исследуемой организации. В таблице 11 проведем анализ состава чистой прибыли.
Таблица 11 – Анализ финансовых результатов ООО «Зоя» за период 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатель Абсолютные величины, тыс. руб. Темп роста, %
2016 2017 2018 изменение 2017/
2016 2018/
2017
2017/
2016 2018/
2017
Прибыль от продаж 1 351 100 -791 (1 251) (891) 7,40 ↓
Результат прочих доходов и расходов -262 -290 -265 (28) 25 110,69 91,38
Чистая прибыль 651 -562 -1 448 (1 213) (886) ↓ 257,65
Данные, приведенные в таблице 11, свидетельствуют о том, что в ООО «Зоя» снижение показателя чистой прибыли напрямую вызвано убытком, полученным по основной деятельности

. Причем, если за период 2016-2017 наблюдается положительный результат от продаж, то в последующем финансовый показатель по основной деятельности снизился на 2 142 тыс. руб. и убыток составил 791 тыс. руб.
На рисунке 15 отразим динамику составляющих финансового результата ООО «Зоя»:
Рисунок 15 – Динамика финансовых результатов ООО «Зоя»
за период 2016-2018 гг., тыс. руб.
Прочая деятельность оказала отрицательное влияние на финансовый результат организации. На протяжении трех лет исследования сальдо прочих доходов и расходов было отрицательным, показатель изменился несущественно и за 2018 год составил 265 тыс. руб.
В целом, финансово-хозяйственная деятельность ООО «Зоя» за период 2016 г. была успешной, получена чистая прибыль в размере 651 тыс. руб., а в 2017 году наблюдается существенное падение показателя на 1213 тыс. руб. и чистый убыток составил 562 тыс. руб. В 2018 году тенденция к снижению продолжилась и чистый убыток достиг отметки 1 448 тыс. руб. (-886 тыс. руб.). Анализ показал, что чистый убыток напрямую связан с убытком от продаж.
Основная деятельность оказывает значительное влияние на формирование финансового результата предприятия. В связи с этим для более полного анализа изменения чистой прибыли в таблице 12 проанализируем динамику прибыли от продаж.
Таблица 12 – Динамика прибыли от продаж ООО «Зоя» за период 2016-2018 гг., тыс. руб.
Фактор Абсолютные величины, тыс. руб. Влияние факторов на прибыль от продаж
2016 2017 2018 изменение 2017/
2016 2018/
2017
2017/
2016 2018/
2017
1. Выручка 18 797 16 341 15 346 (2 456) (995) 86,93 93,91
2. Себестоимость продаж 8 901 7 440 7 055 (1 461) (385) 83,59 94,83
3. Коммерческие расходы 8 545 8 801 9 082 256 281 103,00 103,19
4. Управленческие расходы - - - - - - -
5. Совокупное влияние факторов 1 351 100 (791) (1 251) (891) 7,40 (791,00)
Анализ влияния факторов на прибыль от продаж показал, что в целом за период 2016-2018 гг. наблюдается отрицательная тенденция финансового показателя на 2 142 тыс. руб., причем, увеличение показателя напрямую вызвано положительным изменением выручки с 7 990 тыс. руб. до 40 165 тыс. руб. (+32 175 тыс. руб.).
На фоне падения выручки на 18,36% выявлено снижение общей величины затрат на 7,50%. Величина полных затрат сформирована за счет себестоимости продаж и коммерческих расходов. Снижение себестоимости продаж составило 1 846 тыс. руб. (-20,74%), а коммерческие расходы увеличились на 537 тыс. руб. (+6,28%). Падение выручки идет большими темпами, чем снижение полных затрат, что, в свою очередь, отрицательно повлияло на финансовый результат от продаж.
Итак, анализ показал, что исследуемая организация осуществляет свою деятельность с 2016 года. Несмотря на то, что финансовый результат формируется за счет основной и прочей деятельности, основным источником доходов и расходов выступают продажи