Анализ налоговой нагрузки ООО «Север»

Общепринятой суммовой методикой определения налоговой нагрузки на компании является порядок расчета, разработанный Минфином России, когда налоговое бремя определяется путем деления общей суммы налогов на выручку организации. Данные для расчета представлены в виде таблицы 6.
Таблица 6 - Данные для расчета налоговой нагрузки по методике Минфина РФ, 2016-2018 гг., тыс. руб.
Показатель 2016 2017 2018
Выручка от реализации 108423,9 120471,2 135774,4
Внереализационные доходы 0 0 0
Общая сумма налогов 45985,3 48258,1 55467,4
В том числе в бюджет 37175,8 38140,2 44473,3
В государственные внебюджетные фонды 8809,5 10117,9 10994,1
Уровень налоговой нагрузки, в % 42,4 40,1 40,9
Средние показатели налоговой нагрузки по отрасли 29,2 29,4 29,7
Согласно методике Минфина РФ, налоговая нагрузка организации составляет:
В 2016 году НН = 45985,3 / 108423,9 * 100% = 42,4%
В 2017 году НН = 48257,1 / 120471,2* 100% = 40,1%.
В 2018 году НН = 55467,4 / 135774,4* 100% = 40,9%
То есть доля налоговых обязательств ООО «Север» в выручке в 2016 году составляет 42,4%, в 2017 г. – 40,1%, в 2018 году- 40,9%. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет составляет в 2016 году 34,3% (37175,8 / 108423,9 * 100%), а во внебюджетные фонды – 6,6% (8809,5 / 108423,9 * 100%).
В 2017 году налоговая нагрузка по платежам в бюджет составляет 31,7% (38140,2 / 120471,2 * 100%), а во внебюджетные фонды – 8,4% (10117,9 / 120471,2 * 100%).
В 2018 году налоговая нагрузка по платежам в бюджет составляет 32,8% (44473,3 / 135774,4* 100%), а во внебюджетные фонды – 8,1% (10994,1 / 135774,4* 100%).
Таким образом, можно отметить, что происходит снижение уровня налоговой нагрузки на 1,5 процентных пункта.
Однако данная методика не дает возможности произвести реальную оценку налогового бремени предприятия, а определяет лишь удельный вес налогов в сумме полученных доходов. Дополним характеристику налоговой нагрузки методикой Е.А

. Кировой и рассчитаем относительную налоговую нагрузку. Сведения, необходимые для расчета представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Данные для расчета налогового бремени 2016-2018 г., тыс. руб.
Показатель 2016 2017 2018
Расходы на оплату труда 29365,0 33726,3 36647,0
Чистая прибыль 47046,1 53519,0 64227,1
Налоговые платежи 37175,8 38140,2 44473,3
Социальные отчисления 8809,5 10117,9 10994,1
Вновь созданная стоимость 122396,4 135497,4 156341,5
По формуле, предлагаемой в данной методике, вычислим относительную налоговую нагрузку:
Дн = (Н + СВ) / ВСС * 100%(12)
где:
Дн – относительная нагрузка;
Н – сумма налогов;
СВ – взносы в государственные внебюджетные фонды.
Дн 2016 = (37175,8 + 8809,5) / 122396,4 * 100 %= 37,6%
Дн 2017 = (38140,2 + 10117,9) / 135497,4 * 100% = 35,6%.
Дн 2018 = (44473,3 + 10994,1) / 156341,5 * 100% = 35,5%.
В результате расчетов был учтен такой показатель, как вновь созданная стоимость, рассчитанный как сумма расходов на оплату труда, налога на прибыль, страховых платежей и чистой прибыли. Таким образом, доля налоговой нагрузки ООО «Север» в 2016 г. во вновь созданной стоимости составляет 37,6%, в 2017 году – 35,6%, в 2018 году она снижается до 35,5%.
Используем еще одну методику расчета налоговой нагрузки – методику М.И. Литвина. Для этого необходимы экономические показатели, характеризующие деятельность компании, представленные в таблице 8.
Таблица 8 - Данные для расчета налоговой нагрузки по методике М.И. Литвина, тыс. руб.
Показатель 2016 2017 2018
Выручка 108423,9 120471,2 135774,4
НДС 19855,6 21365,9 24702,4
Затраты 49365,5 53726,9 56647,9
Налог на имущество 5307,8 3548,4 4871,1
Страховые взносы 8809,5 10117,9 10994,1
Среднегодовая стоимость имущества 241263,6 161290,9 221413,6
Преобразуем формулу М.И. Литвина с учетом данных и определим налоговую нагрузку ООО «Север»
НН = (НДС/В + СВ/З + НИ/СИсгод) * 100%, (13)
где
НН – налоговая нагрузка;
В – выручка;
СВ – страховые взносы
НИ – налог на имущество;
СИсгод – среднегодовая стоимость имущества.
НН 2016 г = (19855,6 / 108423,9 + 8809,5 / 49365,5 + 5307,8 / 241263,6) * 100% = 41,5%
НН 2017 г.= (21365,9/120471,2 + 10117,9/53726,9 + 4871,1/221413,6) * 100% = 38,7%.
НН в 2018 г