Анализ и оценка динамики внеоборотных активов предприятия

Дать общую оценку внеоборотных активов предприятия позволяет актив баланса предприятия, а также выделить внеоборотные и оборотные активы в его составе, изучить динамику структуры всего имущества предприятия. Анализ динамики структуры и состава активов предприятия позволяет установить размеры прироста как относительного, так и абсолютного, всего имущества организации и его отдельных видов.
Внеоборотные активы – это долгосрочные инвестиции или долгосрочные активы компании, срок полезного использования которых составляет более одного года.
Показатели внеоборотных активов за 2017-2018 гг. в ОАО Санатория «Красная Талка» представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Показатели внеоборотных активов организации за 2016-2017 гг., в тыс. руб.
Бухгалтерский баланс Годы Отклонение 2017 г. от
2016 г.,
абсолютное значение Темп роста, %
2017 г. 2016 г.
Основные средства на конец отчетного года 585 751 546 280 39 471 107,2
Основные средства на конец предыдущего года 546 280 494 642 51 638 110,4
Финансовые вложения на конец отчетного года 498 203 411 664 86 539 121
Финансовые вложения на конец предыдущего года 411 664 411 664 - -
Итого внеоборотных активов на конец отчетного года 1 083 954 957 944 126 010 113,1
Итого внеоборотных активов на конец предыдущего года 957 944 906 306 51 638 105,6
Анализ динамики внеоборотных активов показывает рост внеоборотных активов на 13,1% c 957 944 тыс. руб. до 1 083 954 тыс. руб., при этом сумма по основным средствам увеличилась на 39 471 тыс. руб. Из таблицы видно, что основную долю в внеоборотных активах занимают основные средства.
Анализ технико-экономических показателей деятельности организации осуществляется по показателям, характеризующим эффективность деятельности предприятия. Такой анализ позволяет в общих чертах охарактеризовать работу предприятия ОАО «Красная Талка» и определить динамику показателей по сравнению с предыдущими периодами.
Проанализируем с помощью бухгалтерского баланса имущественное состояние компании ОАО «Красная Талка» (таблица 3.4.1).
Таблица 3.4.1 – Система показателей, характеризующая имущественное состояние
№ Показатель Условные обозначения и способ расчета Информация для расчета из баланса
1 2 3 4
1 Общая величина имущества А – активы (имущество организации) А = 149
2 Общая величина основного иммобилизованного капитала (внеоб. активы) ОК – основной капитал ОК = 149
3 Общая величина оборотного капитала (оборотные активы) ОБК – оборотные активы ОБК = 6 119
4 Величина оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации РФК = ОБК-ДЗ,
Где ДЗ – дебиторская задолженность РФК = 1 853
5 Величина материальных оборотных средств (производственные запасы) ПЗ – запасы (материальные оборотные средства) ПЗ = 369
С точки зрения имущества, являющегося капиталом организации, свободным от долгов (6, 7, 8)
6 Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов ВАЧ – величина активов, принимаемых в расчет ВАЧ = 6 268
7 Величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов ВОЧ – величина обязательств, принимаемых в расчет ВОЧ = 4 158
8 Величина чистых оборотных (реальных) активов ЧОА = ВАЧ – ВОЧ ЧОА = 2 110
9 Текущие активы ТА= ПЗ+ДЗ+ДС+КФВ
Где ПЗ – запасы; ДЗ – величина дебиторской задолженности; ДС – денежные средства; КФВ – финансовые вложения краткосрочные ТА = 5 994
10 Величина финансовых вложений ФВ = КФВ +ДФВ, где КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
ДФВ – долгосрочные финансовые вложения ФВ = 119
11 Финансово-эксплуатационные источники ФЭП =ПЗ+ НДС+ ДЗ-КЗ,
Где ПЗ – запасы; НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; ДЗ – величина дебиторской задолженности; КЗ – кредиторская задолженность; ФЭП = 669
12 Рабочий капитал организации (производственный потенциал) РабК = ОБК – ТП,
Где ОБК – оборотные активы;
ТП – текущие пассивы РабК = 4 066
13 Реальные активы РА = НМА + ОС + З
Где НМА – нематериальные активы;
ОС – основные средства;
З – запасы РА = 495
С точки зрения ликвидной структуры имущества (14, 15, 16, 17, 18)
14 Величина абсолютно ликвидных активов (А1) А1 = ДС+КФВ, где ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения; А1= 1 091
15 Величина быстро реализуемых активов (А2) А2 = ДЗ (как правило без долгосрочной А2= 1 091
16 Величина медленно реализуемых активов (А3) А3 = ПЗ + НДС + ПОА, где ПЗ – производственные запасы; ПОА – прочие оборотные активы; А3 = 495
17 Величина трудно реализуемых активов (А4) А4= ОК
ОК – основной капитал А4 = 149
18 Коэффициент постоянного внеоборотного актива (Кп) Кп= ОКСК×100
СК – собственный капитал Кп= 118,2
19 Коэффициент постоянного внеоборотного актива (основной капитал) с учетом долгосрочных источников финансирования (Кпд) Кпд=ОКСК+ДП+ДЗК×100
Где СК – собственный капитал; ДП – доходы будущих периодов; ДЗК – долгосрочный заемный капитал; Кпд=47
Таким образом, анализ актива баланса ОАО «Красная Талка» показал, что коэффициент постоянного внеоборотного актива составляет 47%, величина реальных активов – 495 тыс

. руб.
Отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности практически совпадают.
Рассмотрим рентабельность имущества ОАО «Красная Талка».
Таблица 5 – Рентабельность активов ОАО «Красная Талка» за 2017 г.
Показатели Формулы расчета Информация из отчетности: «Бухгалтерского баланса», «Отчет о финансовых результатах» (номера строк)
Рентабельность всего имущества организации RА=ПчА×100%
где Пч – чистая прибыль 0,2
Рентабельность основного капитала (внеоборотных активов) RОК=ПбОК×100%
где Пб – прибыль до налогообложения 37,2
Рентабельность оборотных активов (оборотного капитала) RОбК=ПбОбК×100%
0,2
Рентабельность чистых оборотных активов RЧОА=ПчЧОА×100%
где ЧОА – средняя стоимость чистых оборотных активов 37,7
Коэффициент оборачиваемости активов (фондоотдача) – это коэффициент эффективности, который измеряет способность компании генерировать продажи из своих активов путем сравнения чистых продаж со средними совокупными активами. Другими словами, это соотношение показывает, насколько эффективно компания может использовать свои активы для увеличения продаж.
Коэффициент оборачиваемости общих активов рассчитывает чистые продажи в процентах от активов, чтобы показать, сколько продаж генерируется из каждого доллара активов компании.
Этот коэффициент показывает, насколько эффективно фирма использует свои активы для выручки от продаж, поэтому более высокий коэффициент всегда более выгоден. Более высокие показатели оборачиваемости означают, что компания использует свои активы более эффективно. Более низкие коэффициенты означают, что компания не использует свои активы эффективно и, скорее всего, имеет проблемы с управлением или производством [22, c. 71].
Показатель фондоотдачи определяется путем деления годового объема производства в стоимостном или натуральном выражении на среднегодовую полную балансовую стоимость основных средств. Определяется количество выпускаемой продукции на один рубль или на 1000 рублей продукции основных средств. Показатели фондоотдачи рассчитываются для действующих и вновь вводимых предприятий, могут рассчитываться для всех фондов и отдельно для активной части основных фондов.
Рассчитаем фондоотдачу в организации ОАО «Красная Талка» по следующей формуле (таблица 5):
Кф= -19050240030Выручка от продаж
Среднегодовая стоимость основных средств на начало года
(3)
Таблица 5 – Оценка фондоотдачи в организации ОАО «Красная Талка»
Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменения за год
1. Выручка (тыс. руб.) 705 529 830 404 +124 875
2. Среднегодовая стоимость основных средств на начало года 494 642 546 280 +51 638
3. Фондоотдача (руб.) (1/2) 1,4 1,5 +0,1
Таким образом, на увеличение выручки повлияли следующие факторы:
1) увеличение суммы основных фондов могло увеличить объем выручки на +51 638 * 1,4 = 72 293,2 тыс. руб.
2) увеличение фондоотдачи увеличило объем выручки в 2017 г. на сумму 0,1 * 546 280 = 54 628 тыс. руб.
Общее влияние двух факторов составляет: +72 293,2 – 54 628 = 17 665,2 тыс. руб.
Числовое значение показателя зависит от отраслевых характеристик, уровня инфляции и переоценки основных средств.
Чем выше значение показателя, тем эффективнее используются основные средства