Анализ деловой активности ООО «Сурдис»

ООО «Сурдис»
ООО «Сурдис» – торговая медицинская организация, которая оказывает медицинские услуги по сурдологии (деятельность в области здравоохранения), ОКВЭД 86, и ведет розничную торговлю изделиями, применяемыми в медицинских целях, в специализированных магазинах, ОКВЭД 47.74. Данная организация относится к разряду микропредприятий с численностью работников 11 человек. ООО «Сурдис» имеет в собственности медицинское оборудование. Предприятие реализует товары и услуги через свой магазин, который называется по наименованию своей организации: Центр коррекции слуха «Сурдис».
Организация ведет хозяйственную деятельность в течение 10 лет. За этот период открыто одно основное подразделение в г. Ярославль и три обособленных подразделения в городах Ярославской области, а именно в г. Рыбинск, г. Ростов, г. Углич. ООО «Сурдис» зарегистрировано 30 мая 2007 г. Регистратор – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области. Присвоены номера ОГРН: 1077604017963, ИНН: 7604108867, КПП: 760401001, ОКПО: 81916583, Юридический адрес: 150054, г. Ярославль, ул. Свободы, д. 70.
Основное подразделение находится по адресу: 150054, г. Ярославль, ул. Свободы, д. 70. Помещение находится в собственности единственного участника Общества с ограниченной ответственностью. По месту расположения магазин «Сурдис» относится к встроенным магазинам, расположенным на первых этажах жилых зданий. Такое расположение магазина имеет следующие преимущества: во-первых, он максимально приближен к покупателю, а во-вторых, он не требует значительных инвестиций в строительство отдельно стоящих зданий. Десятиэтажное здание, в котором располагается магазин «Сурдис», построено из кирпича. Перед зданием имеется место для парковки автомобилей, а также автобусная остановка. Центр коррекции слуха «Сурдис» имеет все помещения, необходимые для осуществления торговой и медицинской деятельности:
торговый зал;
кабинет врача-сурдолога;
аудиометрическая;
подсобные помещения;
коридор (площадь связи);
комната отдыха для персонала.
Центр «Сурдис» не имеет административных помещений. Административно –управленческий персонал и бухгалтерия работают удаленно.
Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Тип собственности – частная. Организация самостоятельно планирует свою производственную, финансово-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива.
Уставный капитал является основным источником собственных средств, определяет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 тыс. руб.
Основные виды экономической деятельности:
розничная торговля медицинской техникой;
предоставление медицинских услуг по сурдологии-оториноларингологии;
ремонт и техническое обслуживание медицинской техники и других средств реабилитации инвалидов.
Директор
Главный бухгалтер
Зам директора по мед. части
Зам директора по общим вопросам
Отдел делопроизводства
Склад
Отдел кадров
Бухгалтерия
Зам. по лечебной работе
(
Отдел маркетинга и рекламы
Отдел снабжения
Врач-сурдолог
Организационная структура управления ООО «Сурдис» представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Организационная структура управления ООО «Сурдис»
В подчинении главного бухгалтера находятся отделы бухгалтерии, представленные на рисунке 5.
Главный бухгалтер
Отдел розничной торговли
Расчетный отдел
Материальный отдел
Бухгалтер-кассир
Рисунок 5 - Структура бухгалтерии ООО «Сурдис»
Главным бухгалтером является директор ООО «Сурдис». Бухгалтерия состоит из одного человека, который контролирует правильность и своевременность оприходования, поступления товаров и материалов, выполненных работ, услуг и основных средств на склад, ведет расчеты по выдаче денежных средств с подотчетными лицами. Также ведет расчет заработной платы, отпускных, занимается расчетом больничных листов, правильно и своевременно начисляет и удерживает налоги в бюджет и другие фонды при начислении заработной платы, следит за выбытием материальных ценностей организации.
Кассир осуществляет прием наличных денежных средств в кассу предприятия, выдает наличные денежные средства подотчетным лицам на основании приказов и служебных записок, заверенных подписью директора, выдает уполномоченным лицам наличные для внесения выручки на расчетный счет в банке.
ООО «Сурдис» совмещает 2 системы налогообложения: УСН (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов) и ЕНВД (розничная торговля товарами). Не является плательщиком НДС.
Бухгалтерский учет в ООО «Сурдис» частично автоматизирован. При ведении учета используется комбинированная форма учета (ручная и 1-С Предприятие 8.3). Применяемые технологии обработки учетной информации обеспечивают формирование регистров журнально-ордерной формы счетоводства. Компьютерные программы, применяемые в комплексе, реализуют возможность сверки данных синтетического и аналитического учета, ведение книги доходов и расходов.
На главного бухгалтера возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, налогового учета, контроля за отражением на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Главный бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» [1].
Основные финансово-экономические показатели деятельности организации представлены в таблице 3. Информационной базой для анализа послужили данные бухгалтерской отчетности за 2015 - 2017 год (Приложения 1-3).
Таблица 3 - Анализ показателей финансово-экономической деятельности ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг.
Наименование показателя 2015 год 2016 год 2017 год Изменение (+;-) Темпы прироста, %
2016 г.
от 2015 2017 г.
от 2016 2016 г.
к 2015 2017 г.
к 2016
Выручка, тыс. руб. 12555 16965 18864 4410 1899 35,13 11,19
Расходы по обычной деятельности, тыс.руб. 11844 16136 18527 4292 2391 36,24 14,82
Прочие расходы, тыс.руб. 182 224 150 42 -74 23,08 -33,04
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 411 383 389 -28 6 -6,81 1,57
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. 1808 1902 1621 94 -281 5,20 -14,77
Среднесписочная численность работников, чел. 10 11 11 1 0 10,00 0,00
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 1708 1944 2174 236 230 13,82 11,83
Затраты на 1 рубль продукции, коп. 0,94 0,95 0,98 0,01 0,03 0,82 3,26
Фондоотдача, руб./руб. 6,94 8,92 11,64 1,98 2,72 28,45 30,47
Производительность труда, тыс.руб. 1255,50 1542,27 1714,91 286,77 172,64 22,84 11,19
Среднемесячная заработная плата одного работника, руб. 14,23 14,73 16,47 0,49 1,74 3,47 11,83
Затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции 0,14 0,11 0,12 -0,02 0,01 -15,77 0,57
Рентабельность продаж, % 3,27 2,26 2,06 -1,02 -0,20 -31,04 -8,66
Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что в 2016 году выручка выросла на 4410 тыс.руб., или на 35,13%, однако расходы по обычной деятельности и прочие расходы увеличились соответственно на 36,24% и 23,08%, что привело к росту затрат на 1 руб. продукции на 0,01 коп. и снижению чистой прибыли на 25 тыс.руб., или на 6,81%. В результате рентабельность продаж уменьшилась на 1,02 пункта, или на 31,04%.
В 2016 году благодаря увеличению выручки фондоотдача выросла на 1,98 руб., или на 28,45%, а производительность труда повысилась на 286,77 тыс.руб., или на 22,84%. Эти изменения свидетельствую о повышении эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов. В этой ситуации является обоснованным увеличение заработной платы, так как затраты заработной платы на 1 рубль продукции снизились на 0,021 руб., или на 15,77%.
В 2017 году сохраняется тенденция увеличения выручки, она выросла на 1899 тыс.руб., или на 11,19%. Однако увеличение расходов по обычным видам деятельности на 2391 тыс.руб., или на 14,82% отрицательно повлияло на величину чистой прибыли, несмотря на уменьшение прочих расходов. В результате чистая прибыль выросла незначительно – всего на 6 тыс.руб., или на 1,57%.
Рост расходов по обычным видам деятельности привел к увеличению затрат на 1 рубль продукции на 0,03 коп. и снижение рентабельности продаж на 8,66%.
В 2017 году улучшились показатели использования основных средств и трудовых ресурсов, так фондоотдача выросла с 8,92 руб. в 2016 году до 11,64 руб. в 2017 году благодаря увеличению выручки и уменьшению среднегодовой стоимости основных средств.
Численность работников организации в 2017 году осталась на уровне прошлого года, а увеличение выручки от продаж положительно повлияло на производительность труда: она увеличилась на 172,64 тыс.руб., или на 11,19%. Вместе с тем наблюдается рост заработной платы на 11,83%, что является необоснованным, так как затраты заработной платы на 1 рубль продукции увеличились.
В целом можно сделать вывод, что основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сурдис» в 2017 году улучшились, однако особое внимание руководству организации необходимо уделять снижению расходов.
3.2. Анализ деловой активности на основе
показателей оборачиваемости
Деловую активность организации отражает ее имущественное положение, которое характеризуют внеоборотные и оборотные активы, а также капитал организации.
Анализ качественных изменений в имущественном положении организации начинается с составления аналитического баланса (Таблица 4). Аналитический баланс составляется на основе данных бухгалтерского баланса ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг.
Из таблицы видно, что за 2016 год актив баланса увеличился из-за роста стоимости материальных внеоборотных активов на 680 тыс.руб., или на 43,53%, что явилось следствием приобретения новых основных средств. Запасы выросли на 676 тыс.руб., или на 27,34%, а сумма денежных средств уменьшилась на 93 тыс.руб., или на 61,18%. Общее увеличение актива составило +1263 тыс.руб., или 130,16%.
В 2017 году валюта баланса снизилась на 666 тыс.руб., или на 12,22% это произошло из-за уменьшения стоимости основных средств – на 1242 тыс.руб., или на55,4% , а сумма денежных средств и величина запасов увеличились на 86 тыс.руб. и на 490 тыс.руб. соответственно, или на 145,76% и на 15,56% (рис. 6).
Рис. 6 - Динамика активов ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Увеличение пассива баланса в 2016 году произошло за счет роста нераспределенной прибыли на 383 тыс.руб., или на 11,42%, а кредиторская задолженность уменьшилась на 67 тыс.руб., или на 8,15%.
Таблица 4 - Аналитический баланс ООО «Сурдис» за 2014-2016 гг.
Наименование статей Абсолютные значения, тыс.руб. Удельный вес, % Изменения
на 31.12.15 на 31.12.16 на 31.12.17 на 31.12.15 на 31.12.16 на 31.12.17 абсолютных значений, тыс.руб. удельного веса, % Темпы прироста цепные, %
Материальные внеоборотные активы 1562 2242 1000 37,31 41,14 20,90 680 -1242 3,83 -20,23 43,53 -55,40
Итого внеоборотные активы 1562 2242 1000 37,31 41,14 20,90 680 -1242 3,83 -20,23 43,53 -55,40
Запасы 2473 3149 3639 59,06 57,78 76,07 676 490 -1,28 18,29 27,34 15,56
Денежные средства 152 59 145 3,63 1,08 3,03 -93 86 -2,55 1,95 -61,18 145,76
Итого оборотные активы 2625 3208 3784 62,69 58,86 79,10 583 576 -3,83 20,23 22,21 17,96
Итого активы 4187 5450 4784 100 100 100 1263 -666 - - 30,16 -12,22
Уставный капитал 10 10 10 0,24 0,18 0,21 0 0 0 0 0 0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3355 3738 3744 80,13 68,59 78,26 383 6 -11,54 9,67 11,42 0,16
Итого капитал и резервы 3365 3748 3754 80,37 68,77 78,47 383 6 -11,60 9,70 11,38 0,16
Долгосрочные обязательства 0 947 574 0,00 17,38 12,00 947 -373 22,62 -10,62 100,00 -39,39
Кредиторская задолженность 822 755 456 19,63 13,85 9,53 -67 -299 -5,78 -4,32 -8,15 -39,60
Итого краткосрочные обязательства 822 755 456 19,63 13,85 9,53 -67 -299 -5,78 -4,32 -8,15 -39,60
Итого капитал, в том числе: 4187 5450 4784 100,00 100,00 100,00 1263 -666 - - 30,16 -12,22
собственный капитал 3365 3748 3754 80,37 68,77 78,47 383 6 -11,60 9,70 11,38 0,16
заемный капитал 822 1702 1030 19,63 31,23 21,53 880 -672 11,60 -9,70 107,06 -39,48
В 2017 году кредиторская задолженность снизилась на 299 тыс.руб., или на 39,6%, а долгосрочные обязательства сократились на 373 тыс.руб., или на 39,39% (рис

. 7). Эти обстоятельства являются положительным моментом и вызвали уменьшение пассива баланса.
Рис. 7 - Динамика пассивов ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Наибольший удельный вес в составе активов на конец 2015 года занимали запасы – 59,06%, на втором месте – материальные внеоборотные активы – 37,31%. За 2016 год структура активов изменилась не значительно: немного выросла доля основных средств на 3,83 пункта и составила 41,14%, а доля запасов уменьшилась на 1,28 пункта и составила 57,78%. Удельный вес денежных средств незначителен – 1,08% на конец 2016 года.
За 2017 год в структуре активов произошли следующие изменения: удельный вес материальных внеоборотных активов снизился в два раза из-за уменьшения стоимости основных средств и составил 20,9%, а удельный вес запасов и денежных средств вырос соответственно на 18,29 и 1,95 пункта и составил на конец 2017 года 76,07% и 3,03% соответственно (рис. 8).
В структуре пассивов в анализируемом периоде первое место занимает нераспределенная прибыль, на конец 2015 года она составляла 80,13%. В 2016 году был получен долгосрочный кредит, его удельный вес в составе пассивов на конец 2016 года составил 17,38%. Это обстоятельство сильно повлияло на структуру капитала: доля собственного капитала уменьшилась на 11,6% м составила на конец 2016 года 68,77% против 80,37% в 2015 году. А удельный вес заемного капитала увеличился на 11,6% с 19,63% на конец 2015 года до 32,23% на конец 2016 г.
Рис. 5 – Структура активов ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг., %.
Увеличение удельного веса заемного капитала является отрицательным моментом, так как негативно влияет на финансовое состояние организации.
В 2017 году доля долгосрочных обязательств и кредиторской задолженности снизилась на 10,62 пункта и 4,32 пункта соответственно. В результате удельный вес собственного капитала вырос на 9,7 пункта и составил на конец 2017 года 78,47%, что характеризуется положительно (рис. 9).
Рис. 9 – Структура пассивов ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг., %.
Абсолютными показателями деловой активности является соотношение темпов роста чистой прибыли, выручки, средней величины активов, т.е. «золотое правило экономики организации» (формула 1).
Сравнительная динамика этих показателей в ООО «Сурдис» представлена в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ абсолютных показателей деловой активности ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг.
В результате расчета за 2016 год получилось неравенство:
93,19 135,13 110,60 100%
Таким образом, первое соотношение не сложилось: чистая прибыль растет менее быстрыми темпами (чистая прибыль уменьшилась), чем выручка. В результате рентабельность деятельности организации снизилась на 1,02 процентных пункта.
Второе соотношение выполнено, то есть выручка растет опережающим темпом по сравнению с активами, в результате чего наблюдается ускорение оборачиваемости активов на 0,64 оборота.
Опережающие темпы увеличения активов по сравнению с увеличением чистой прибыли (ТРЧП ТРА) вызвало снижение чистой рентабельности активов на 1,49 процентных пункта.
Увеличение средней величины активов в анализируемом периоде свидетельствует о расширении имущественного потенциала ООО «Сурдис».
За 2017 год в результате расчета получилось неравенство:
101,57 111,19 106,18 100%
Первое соотношение не сложилось, так как темп роста чистой прибыли меньше, чем выручки. Этот фактор отрицательно повлиял на рентабельность деятельности предприятия, которая снизилась за 2016 год на 0,2 процентных пункта.
Второе соотношение выполнилось потому что темп роста выручки больше, чем темп роста средней величины, в результате оборачиваемость активов увеличилась на 0,17 оборота.
Из-за того, что темпы увеличения активов выше темпов роста чистой прибыли (ТРЧП ТРА) произошло снижение чистой рентабельности активов на 0,35 пункта.
Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов, который оценивается с помощью показателей оборачиваемости отдельных видов имущества и его общей величины. [19, с. 144]
Анализ оборачиваемости активов производится по формулам 2-13 и представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ эффективности использования активов ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг.
Наименование показателя 2015 год 2016 год 2017 год Изменение (+;-) Темпы прироста, %
2016 г.
от 2015 2017 г. от 2016 2016 г.
к 2015 2017 г.
к 2016
Выручка, тыс.руб. 12555 16965 18864 4410 1899 35,13 11,19
Себестоимость продаж, тыс.руб. 11844 16136 18527 4292 2391 36,24 14,82
Средняя величина активов, тыс.руб. 4357 4819 5117 462 298 10,60 6,18
Средняя величина оборотных активов, тыс.руб. 2549 2917 3496 368 579 14,44 19,85
Средняя величина внеоборотных активов, тыс.руб. 1808 1902 1621 94 -281 5,20 -14,77
Средняя стоимость запасов, тыс.руб. 2333 2811 3394 478 583 20,49 20,74
Средняя сумма краткосроч-ных обязательств, тыс.руб. 987 789 606 -198 -183 -20,06 -23,19
Коэффициент оборачива-емости активов, об. 2,88 3,52 3,69 0,64 0,17 22,17 4,72
Продолжительность оборота активов, дн. 126,67 103,68 99,01 -22,99 -4,67 -18,15 -4,51
Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, об. 6,94 8,92 11,64 1,98 2,72 28,45 30,47
Продолжительность оборота внеоборотных активов, дн. 52,56 40,92 31,36 -11,64 -9,56 -22,15 -23,35
Коэффициент оборачивае-мости оборотных активов, об. 4,93 5,82 5,40 0,89 -0,42 18,08 -7,22
Продолжительность оборота оборотных активов, дн. 74,10 62,76 67,64 -11,35 4,89 -15,31 7,78
Коэффициент оборачиваемости запасов, об. 5,08 5,74 5,46 0,66 -0,28 13,07 -4,90
Продолжительность оборота запасов, дн. 71,90 63,59 66,87 -8,31 3,28 -11,56 5,16
Чистый оборотный капитал, тыс.руб. 1562 2128 2890 566 762 36,24 35,81
Продолжительность финансового цикла, дн. 1,00 1,00 1,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Продолжительность операционного цикла, дн. 71,90 63,59 66,87 0,9 -8,31 1,27 -11,56
По данным таблицы 6 видно, что в 2016 году коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 0,64 пункта, или на 22,17%, что привело к сокращению периода их оборачиваемости на 22,99 дня, или на 18,15%, в том числе продолжительность оборота внеоборотных активов снизилась на 11,64 дня, или на 22,15% и оборотных активов на 11,35 дня, или на 15,31%. Коэффициент оборачиваемости запасов увеличился на 0,66 пункта, или на 13,07%, что вызвало ускорение их оборачиваемости на 8,31 пункта, или на 11,56%.
Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным привлечением средств оборота, а замедление — их отвлечением из хозяйственного оборота предприятия, т. е. иммобилизацией оборотных средств [25, с. 203].
Сумму средств, дополнительно вовлеченных в оборот (или отвлеченных из оборота), определяют по формуле:
∆СС = (Пз1 – Пз0) * С1, (32)
где ∆СС - сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот (если ∆Сс 0), либо сумма средств, высвобожденных из оборота (если ∆Сс 0);
Пз1 - продолжительность одного оборота запасов в отчетном периоде, дни;
Пз0 - продолжительность одного оборота запасов в базовом периоде, дни;
С1 - среднедневная фактическая себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.
Ускорение оборачиваемости запасов в 2016 году привело к высвобождению запасов на сумму 367 тыс.руб. (16136 : 365 * (-8,31)).
Таким образом, эффективность использования активов в 2016 году повысилась, что также подтверждается ростом чистого оборотного капитала на 566 тыс.руб., или на 36,24%.
Продолжительность финансового цикла составляет 1 день, так как ООО «Сурдис» осуществляет розничную торговлю, поэтому периода времени между отгрузкой товаров и сроками платежа нет. Так как организация не имеет дебиторской задолженность, то продолжительность операционного цикла соответствует периоду оборачиваемости запасов.
В 2017 году коэффициент оборачиваемости активов вырос на 0,0,17 пункта или на 4,72%, что привело к ускорению их оборачиваемости на 4,67 дня, или на 4,51%, в том числе внеоборотных активов на 9,56 дня, или на 23,35%. В то же время замедлилась оборачиваемость оборотных активов на 4,89 дня, или на 7,78% и запасов на 3,28 дня, или на 5,16%, что свидетельствует об ухудшении управления запасами (рис. 10).
Рис. 10 - Динамика коэффициентов оборачиваемости активов
ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг.
Замедление оборачиваемости активов оказало негативное влияние и на финансовую устойчивость и платежеспособность. Средняя величина дополнительно привлеченных средств за счет замедления оборачиваемости составила 145 тыс. руб. (3,28 * 16136 руб. : 365 дн). Чистый оборотный капитал, предназначенный для финансирования запасов, вырос на 762 тыс.руб., или на 35,81%.
Деловая активность предприятия проявляется также в скорости оборота его капитала. В ходе проведения анализа рассматриваются показатели оборачиваемости собственного и заемного капитала, кредиторской задолженности, чистых активов. Данный анализ представлен в таблице 7.
По данным таблицы 7 видно, что на анализируемом предприятии в 2016 году продолжительность оборота собственного капитала сократилась на 21,44 дня, или на 21,89%, а коэффициент оборачиваемости собственного капитала вырос на 1,04 пункта, или на 28,02%.
Скорость оборота кредиторской задолженности увеличилась, о чем свидетельствует рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 8,78 пункта, или на 69,04% и уменьшение продолжительности ее оборота на 11,72 дня, или на 40,84%. Величина чистых активов равна величине собственного капитала. Поэтому показатели оборачиваемости чистых активов соответствуют показателям оборачиваемости собственного капитала.
Таблица 7 - Анализ показателей оборачиваемости капитала ООО «Сурдис» за 2015-2017 гг.
Наименование показателя 2015 год 2016 год 2017 год Изменение
(+;-) Темпы прироста, %
2016 г