Анализ чувствительности финансовых результатов к изменению цены и структуры затрат

Для того чтобы определить чувствительность финансовых результатов АО «ДОК-3» к изменению цены следует рассмотреть как изменится финансовый результат предприятия при условии понижения и повышения цены на продукцию.
В таблице 12 представлены исходные данные для определения чувствительности финансовых результатов АО «ДОК-3» к изменению цены на 7 % за счет снижения.
Таблица 12 – Исходные данные для определения чувствительности финансовых результатов АО «ДОК-3» к изменению цены на 7 % за счет снижения
Наименование показателя Значение
Реализуется партия товара (окно дерево-алюминиевое), шт. 450
Цена единицы продукции к реализации, тыс. руб. 19,64
Размер торговой надбавки, % 20,50
Соотношение переменных и постоянных расходов, % 77,72 / 22,28
Коэффициент эластичности увеличение объема производства = (1,37 х100) / ((2,83-1,37)+(1-0,7772)х13,81) = 30
коэффициент эластичности: 30х(2,83+13,81) / 1,37х100 = 3,64
Расчет прогнозных значений показателей АО «ДОК-3» при цене реализации продукции без ее изменения:
товарооборот без снижения цены = 450 шт. х 19,64 тыс. руб. = 8838 тыс. руб.
сумма расходов без снижения цены: 13,81 х 450 = 6214,50 тыс. руб.
прибыль: 8838 – 6214,50 = 2623,50 тыс. руб.
разделение расходов на постоянные и переменные:
переменные расходы: 6214,50 х 77,72 % = 4829,91 тыс. руб.
постоянные расходы: 6214,50 х 22,28 % = 1384,59 тыс. руб.
Расчет прогнозных значений показателей АО «ДОК-3» при снижении цены реализации продукции:
рост спроса: 3,64 х 7 = 25,48 %
прирост продаж: 450 х 0,2548 = 115 шт.
новая цена: 19,64 х 7 % = 1,37 тыс. руб.
19,64 – 1,37 = 18,27 тыс. руб.
товарооборот при снижении цены = (450+115) х 18,27 = 10322,55 тыс. руб.
изменение себестоимости: 1384,59 + (4829,91/450 х (450+115)) = 7447,04 тыс. руб.
прибыль предприятия после изменения цены: 10322,55 – 7447,04 = 2875,51 тыс. руб.
Следовательно, потенциально снижение цены на 7 % будет способствовать:
увеличению товарооборота с уровня 8838 тыс. руб. до 10322,55 тыс

. руб.;
увеличению прибыли от продаж на 252,01 тыс. руб. (2875,51 – 2623,50).
На рисунке 17 представлена динамика изменения прибыли предприятия вследствие снижения цены реализации на 7 %.
Рисунок 17 – Динамика изменения прибыли предприятия вследствие снижения цены реализации на 7 %
В таблице 13 представлены исходные данные для определения чувствительности финансовых результатов АО «ДОК-3» к изменению цены на 5 % за счет повышения.
Таблица 13 – Исходные данные для определения чувствительности финансовых результатов АО «ДОК-3» к изменению цены на 5 % за счет повышения
Наименование показателя Значение
Реализуется партия товара (окно дерево-алюминиевое), шт. 360
Цена единицы продукции к реализации, тыс. руб. 19,64
Размер торговой надбавки, % 20,50
Соотношение переменных и постоянных расходов, % 77,72 / 22,28
Расчет прогнозных значений показателей АО «ДОК-3» при цене реализации продукции без ее изменения:
товарооборот без снижения цены = 360 шт. х 19,64 тыс. руб. = 7070,40 тыс. руб.
сумма расходов без снижения цены: 13,81 х 360 = 4971,60 тыс. руб.
прибыль: 7070,40 – 4971,60 = 2098,80 тыс. руб.
разделение расходов на постоянные и переменные:
переменные расходы: 4971,60 х 77,72 % = 3863,93 тыс. руб.
постоянные расходы: 4971,60 х 22,28 % = 1107,67 тыс. руб.
Расчет прогнозных значений показателей АО «ДОК-3» при повышении цены реализации продукции:
снижение спроса: 3,64 - (3,64 * 5 /105) – 3,64 = -0,17
снижение продаж: 360 х -0,17 = 61 шт.
новая цена: 19,64 х 5 % = 0,98 тыс. руб.
19,64 + 0,98 = 20,62 тыс. руб.
товарооборот при повышении цены = (360-61) х 20,62 = 6165,38 тыс. руб.
изменение себестоимости: 1107,67 + (3863,93/360 х (360-61)) = 4315,94 тыс. руб.
прибыль после изменения цены: 6165,38 – 4315,94 = 1849,44 тыс. руб.
Следовательно, повышение цены на 5 % будет способствовать:
снижению товарооборота с уровня 7070,40 тыс. руб. до 6165,38 тыс. руб.;
снижению прибыли от продаж на 249,36 тыс. руб. (1849,44-2098,80).
На рисунке 18 представлена динамика изменения прибыли предприятия вследствие повышения цены реализации на 5 %.
Рисунок 18 – Динамика изменения прибыли предприятия вследствие повышения цены реализации на 5 %
На следующем этапе исследования дана оценка чувствительности финансовых результатов АО «ДОК-3» на фоне изменения затрат