ЗАО «Орел» занимается производственной деятельностью и является плательщиком налога на имущество организации

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента, что регламентировано ст. 380 НК РФ. Соответственно, 2,2 % выступает максимальной ставкой.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Для расчета авансовых платежей по налогу на имущество понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст . 376 НК РФ). Вычисление средней стоимости для расчета налога на имущество организации осуществляется по формуле 1:
СрГодСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп1 + ОСп2) / (М + 1), (1)
где СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
ОС1, ОС2... — остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода;
ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-ое число последнего месяца налогового периода;
ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
М — количество месяцев в налоговом периоде.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Согласно пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на имущество юридических лиц «объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке» (пп