Выявить отклонения на основе сопоставления фактических данных с данными гибкого и фиксированного бюджетов:
Наименование показателя Ед. изм. Плановые данные Фактические данные
Объем продаж нат. ед. 190 000 170 000
Цена продукции руб./нат. ед. 120 140
Переменные затраты на сырье и материалы руб./нат. ед. 35 38
Переменные затраты на заработную плату руб./ нат. ед. 14 16
Постоянные затраты руб. 5 200 000 5 000 000
Решение
1. Выполним сопоставление фактических показателей с данными фиксированного бюджета:
Наименование показателя Ед. изм. Фактические данные Отклонения Фиксированный бюджет
Объем продаж тыс. нат. ед. 170 20 (-) 190
Выручка (цена * объем продаж) тыс. руб. 170 * 140 =
23 800 1 000 (+) 190 * 120 =
22 800
Переменные затраты
(переменные затраты на сырье, материалы, заработную плату * объем продаж) тыс. руб. (38 + 16) * 170 =
9 180 130 (+) (35+14) * 190 =
9 310
Маржинальная прибыль (выручка – переменные затраты) тыс. руб. 14 620 1 130 (+) 13 490
Постоянные затраты тыс. руб. 5 000 200 (+) 5 200
Прибыль (маржинальная прибыль – постоянные затраты) тыс. руб
. 9 620 1 330 (+) 8 290
Таким образом, фактическая величина прибыли составила 9 620 тыс. руб., что больше, чем согласно фиксированного бюджета на 1 330 тыс. руб.
Положительное влияние на величину прибыли имели следующие факторы: рост выручки на 1 000 тыс. рублей за счет увеличения цены продукции, а также уменьшение величины постоянных затрат на 200 тыс. рублей и сокращение совокупной величины переменных затрат на 130 тыс. руб. за счет сокращения объема продаж.
2. Выполним сопоставление фактических данных с показателями гибкого бюджета:
Показатели Ед. изм. Фактические данные Отклонение Гибкий бюджет Отклонение Фиксированный бюджет
Объем продаж тыс