Выявить отклонения на основе сопоставления фактических данных с данными гибкого и фиксированного бюджетов
Наименование показателя Ед. измерения Плановые данные Фактические данные
Объем продаж ед. 380000 360000
Цена продукции руб./ед. 98 99
Переменные затраты на сырье и материалы руб./ед. 27 26
Переменные затраты на заработную плату руб./ед. 25 24,5
Постоянные затраты руб. 2000000 1900000
Решение
До начала проведения анализа необходимо определить величину плановой и фактической прибыли.
П = В – ПЕР – ПОСТ,
где: П – прибыль от реализации, руб.;
В – выручка, руб.;
ПЕР – переменные затраты на весь выпуск;
ПОСТ – постоянные затраты, руб.
В = Ц * Q,
Q – объем реализации, нат. ед.;
Ц – цена единицы продукции, руб.
Впл = 98 * 380000 = 37240000 руб.
Вф = 99 * 360000 = 35640000 руб.
ПЕР = Спер * Q,
Спер – переменные затраты на единицу продукции, руб.
ПЕРпл = (27 + 25) * 380000 = 19760000 руб.
ПЕРф = (26 + 24,5) * 360000 = 18180000 руб.
Прибыль будет равна:
Ппл = 37240000 – 19760000 – 2000000 = 15480000 руб.
Пф = 35640000 – 18180000 – 1900000 = 15560000 руб.
Анализ отклонений включает в этом случае несколько этапов:
• Сопоставим фактическую и плановую прибыли, определим величину отклонения;
151193523876000ΔП = Пф – Ппл = 15560000 - 15480000 = 80000 руб.
Прибыль увеличилась на 80000 руб.
• На основании сопоставления фактических показателей с плановыми выявляем величину отклонения фактических показателей от плановых
. Знак отклонения определяется, исходя из влияния отклонения на величину прибыли (увеличивает прибыль – плюс, уменьшает - минус).
Таблица 1 – Сопоставление фактических показателей с плановыми, руб.
Показатели Факт План Отклонение
(+,-)
Выручка 35640000 37240000 -1600000
Переменные затраты 18180000 19760000 +1580000
Маржинальная прибыль 17460000 17480000 -20000
Постоянные затраты 1900000 2000000 +100000
Прибыль 15560000 15480000 80000
Таким образом, фактическая прибыль по сравнению с планом увеличилась на 80000 руб., в том числе снижение выручки привело к снижению прибыли на 1600000 руб., а снижение переменных затрат способствовало повышению прибыли на 1580000 руб., снижение постоянных затрат способствовало повышению прибыли на 100000 руб.
• Исходя из плановых цен на готовую продукцию, плановых норм и цен на ресурсы (переменных затрат на материалы и заработную плату на единицу продукции), плановых постоянных расходов и фактического объема производства формируем гибкий бюджет (таблица 2)
Вгб = Цпл * Qф = 98 * 360000 = 35280000 руб.
1741805171323000ПЕРгб = Спер пл * Qф = (27 + 25) * 360000 = 18720000 руб.
• На основании сопоставления фактических показателей и показателей гибкого бюджета выявляется отклонение по цене продаж, а также суммарное отклонение за счет изменения норм и цен по переменным расходам, за счет изменения постоянных затрат
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
