Полнота составления учетной политики для целей налогового планирования (по данным конкретной ООО «Эксперт»).
Проверка полноты включения доходов и снижения налогооблагаемой базы за счет расходов установила следующее: ООО "Эксперт" не включил в состав доходов следующие виды доходов: неустойку (штраф, пеню) с покупателей продукции, предусмотренную договором поставки. Неустойка (штраф, пеня) и убытки (определение убытков дано в ст.15 ГК РФ) могут быть уплачены (возмещены) добровольно либо взысканы в судебном порядке.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Согласно договору поставки покупатель должен был уплатить ОАО "Элекс" неустойку согласно расчету в сумме 25 тыс. руб. в связи с неоплатой продукции в установленный срок; при этом отказа от оплаты продукции от покупателя не поступало.
В соответствии со ст.317 НК РФ при определении прочих доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления (организация ОАО "Элекс" использует этот метод), отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора
. Если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика - получателя не возникает обязанности для начисления прочих доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
В бухгалтерском учете ООО "Эксперт" не только не включено в состав прочих доходов причитающиеся организации в соответствии с условиями договора штрафные санкции в размере 25 тыс