Изучение дебиторской задолженности как вида оборотных активов предприятия, а также разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью в ООО «СК - Моторс»
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Особенность оборотных средств заключается в том, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности оборотные средства не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат корпорации, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине. Управление оборотным капиталом составляет наиболее обширную и важную часть операций финансового менеджмента. Дебиторская задолженность организации относится к оборотным средствам компании, в определенной степени представляет собой замороженные активы фирмы. Актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что дебиторская задолженность оказывает значительное влияние на финансовое положение предприятия, а также на использование финансовых средств в обороте, на уровень прибыли, который фактически получен за отчетный период. Говоря иначе, можно обладать потенциально хорошими финансовыми результатами от продажи продукции, от реализации товаров и оказания услуг, можно иметь внереализационные и операционные доходы, но много лишиться при значительном росте дебиторской задолженности. Соответственно, необходимо правильно и своевременно производить расчеты с дебиторами. Цель выпускной квалификационной работы является изучение дебиторской задолженности как вида оборотных активов предприятия, а также разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью в ООО «СК - Моторс». Для реализации поставленных целей необходимо решить целый комплекс практических задач, среди которых: рассмотреть понятие и структуру, источники формирования оборотного капитала предприятия; изучить процесс управления оборотным капиталом: значение, принципы, методы; описать характерные черты дебиторской задолженности предприятия, определить ее сущность и методы управления; описать особенности функционирования коммерческого предприятия ООО «СК - Моторс»; провести анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «СК - Моторс»; выявить проблемы в управлении дебиторской задолженностью ООО «СК - Моторс»; разработать мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО «СК - Моторс»; привести обоснования экономической базы мероприятий. Объектом исследования является коммерческая организация ООО «СК - Моторс». Предмет исследования – управление дебиторской задолженностью в ООО «СК - Моторс». Основой написания данной выпускной квалификационной работы стали работы отечественных и зарубежных исследователей, которые занимаются изучением особенностей организации финансово-хозяйственной деятельности на предприятии, особенностей оборотных активов фирмы, формирования и реструктуризации дебиторской задолженности компании. Также в рамках написания теоретических основ данной работы были использованы законодательные акты Российской Федерации, годовые отчеты о деятельности ООО «СК - Моторс». Проведенное в рамках данной работы исследование основывается на системе методов, которая включает в себя не только общенаучные, но и специальные методы научного исследования, среди используемых методов: метод сравнения, метод структурного анализа, графического представления полученных данных. Также методическую базу исследования составляют методы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности; методы, приемы и инструменты математической статистики: сбор и группировка статистических данных. Важно отметить, что данное исследование имеет определенную практическую значимость, которая заключается в разработке мероприятий по повышению системы управления дебиторской задолженностью ООО «СК - Моторс». Структура данной работы обусловлена выбранной для исследования темой. Так работа состоит из введения, двух глав и заключения. 1 СУЩНОСТЬ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И СПОСОБЫ УПРАЛВЕНИЯ ИМ ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА, ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА И МЕСТО ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В НЕМ Анализ оборотных средств организации занимает весомое место в анализе финансового состояния всего корпорации. Это во многом связано с тем, что по отношению к хозяйственной деятельности корпорации оборотные активы выполняют обслуживающую функцию, то есть в процессе кругооборота оборотных средств создается прибыль от продаж, которая во многом является главным источником средств, который обеспечивает успешную деятельность организации и, прежде всего, ее финансовую устойчивость. В отечественной и зарубежной экономической литературе нет единого подхода к определению понятия «оборотный актив». И.Т. Абдукаримов и М.В. Беспалов в учебном пособии «Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур» отмечают, что в международной практике оборотные средства имеют различные наименования: текущие активы, мобильные активы, оборотные активы, оборотный капитал [10]. Различные зарубежные и отечественные авторы приводят разнообразные определения оборотного капитала, отличающиеся в деталях. Определение основных составных частей оборотного капитала приводится в статье Швецова С.А.: оборотные средства - средства, авансированные в производственные запасы, готовую продукцию, незавершенное производство, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы [19]. Немецкий профессор Йорг Бетге в состав оборотных активов включает: сырье, основные и вспомогательные материалы; незавершенное производство, незавершенные услуги; готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные; авансы выданные, связанные с запасами [14]. Согласно С.А. Сироткину, оборотные средства рассматриваются как авансированная стоимость, функционирующая в форме оборотных производственных фондов и фондов обращения [17]. В бухгалтерском учете под оборотными средствами (текущими активами) понимают активы, которые могут быть обращены в денежные средства в течение одного года [4]. Таким образом, исходя из представленных определений, следует сделать вывод о том, что оборотные активы – текущие активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Также в литературе выделяется два подхода к понятию «оборотный капитал». В основном используется следующий подход: оборотный капитал рассматривается как общая сумма капитала, которая авансирована в различные виды оборотных средств корпорации. Другими словами, сумма оборотного капитала корпорации всегда должна быть равна сумме его оборотных активов на любой момент времени. Оборотные активы – объекты, которые используются предприятием как в рамках одного операционного цикла, так и в рамках относительно короткого календарного промежутка времени (например, 1 год) [18]. Данная группа активов является наиболее подвижной частью имущества корпорации. Другими словами, это вложения в мобильные активы корпорации, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного операционного цикла, если он превышает год [11]. Предприятие осуществляет покупку производственных запасов, выпуск продукции, затем продает ее, как правило, в кредит, в результате чего образуется дебиторская задолженность, которая через некоторый промежуток времени превращается в денежные средства. Представим данный процесс на рисунке 1. Рисунок 1 - Кругооборот оборотных средств предприятия [12] На объем и структуру оборотных активов значительное влияние оказывает отраслевая принадлежность предприятия. Так, организации, которые занимаются производственной деятельностью, имеют высокий удельный вес запасов сырья и материалов и незавершенного производства, сферы обращения наоборот - высокий удельный вес запасов товаров. Добавим, что у финансовых посредников чаще всего присутствует значительный объем денежных средств и финансовых вложений [15]. При изучении понятия оборотных средств организации необходимо затронуть классификацию оборотных активов, представленную в таблице 1. Приведенная выше классификация отражает состав 2 раздела бухгалтерского баланса организации. Таблица 1 – Классификация оборотных активов № Виды оборотных активов Определение данного вида оборотных активов
Характеристика предприятия и оценка основных финансовых показателей деятельности ООО «СК – МОТОРС»
ООО «СК - Моторс» зарегистрировано 18 мая 2005 г. инспекцией Федеральной налоговой службы по Сургутскому району Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. Юридический адрес ООО «СК - Моторс» - 628416, Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра, город...
Проблемы и направления совершенствования системы управления дебиторской задолженностью на предприятии
ООО «СК - Моторс» является высоко ликвидной и платежеспособной организацией. Уровень дебиторской задолженности в организации увеличивается, на отчетный период величина дебиторской задолженности, особенно связанной с расчетами с покупателями и заказч...
Открыть главуЗаключение
В ходе исследования была проанализирована дебиторская задолженность предприятия как вид оборотных активов, а именно: рассмотрены ее теоретические основы; определен сам термин и различные подходы к его трактовке; изучена классификацию и сущность дебиторской задолженности; рассмотрен вопрос управления ДЗ; описаны показатели ДЗ и этапы ее анализа. Исходя из данного исследования можно сделать следующие выводы: само понятие «дебиторской задолженности» имеет несколько подходов: ее рассматривают в качестве формы инвестирования, финансового инструмента, как форму обязательных правовых отношений, как право требования компании на получение активов; связь дебиторской задолженности с передачей средств в кредит одной фирмы другой (коммерческим кредитованием) очевидна, так как, передавая товар или продукцию в долг, фирма дает покупателю кредитные средства с целью последующего погашения при оплате. Осуществление кредита в таком случае происходит в формах: аванс, предоплата, предоставление отсрочки или рассрочка оплаты; согласно срокам формирования дебиторскую задолженность делят на: краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную. Краткосрочная задолженность должна быть погашена в течение 30 дней, среднесрочная - от 30 дней до 365, долгосрочная же больше 365 суток; по степени надежности дебиторскую задолженность подразделяют на надежную, сомнительную и безнадежную; по степени подтвержденности планирования дебиторская задолженность бывает планируемая и незапланированная; политика управления дебиторской задолженностью - это часть общей политики управления использованием оборотного капитала и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на увеличение объема реализации продукции и заключается она в оптимизации общего размера этого долга и обеспечении своевременной ее инкассации; основная задача управления дебиторской задолженностью состоит в ускорении уплаты от клиентов фирмы, уменьшении долгов с отсутствием или просрочкой выплат, в осуществлении результативной политики продаж и развитии на рынке; анализ дебиторской задолженности, чаще всего, проводят в пять этапов; на сегодняшний день используют следующие виды рефинансирования: факторинг; учет векселей, выданных покупателями продукции; форфейтинг; анализ дебиторской задолженности на предприятии проводят с учетом целого ряда показателей, а также проводят сравнение ДЗ с показателями оборотных и внеоборотных активов; контроль за дебиторской задолженностью можно разделить на такие виды деятельности, как: проверка образования и состояния дебиторской задолженности; установленные нормы предоставления кредита и инкассации для различных категорий покупателей и видов товара; оценка и распределение клиентов, которая основывается на кредитных историях; регулирование подсчетов должников по отсроченным и просроченным долгам, в основе которых лежит реестр дебиторской задолженности; мониторинг прихода средств от должника, (основываясь на коэффициенте инкассации); обозначение получения ускорения востребования долгов и сокращение «безнадежных» долгов; особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью приведет к эффективности управления дебиторской задолженностью на предприятиях. Во второй выпускной квалификационной работы на примере предприятия ООО «СК - Моторс» был проведен анализ дебиторской задолженности; оценена эффективность управления ею; а также разработаны и описаны возможные меры по совершенствованию управления ДЗ в рассматриваемой организации. Дебиторская задолженность ООО «СК - Моторс» в 2016 г. выросла на 11, 38%, в 2017 г. на 2,86%. Рост дебиторской задолженности является отрицательным фактором для предприятия, так как свидетельствует об ухудшении расчетно-платежных отношений с дебиторами, которые не стали «расплачиваться» по своим долгам своевременно. Данная тенденция также свидетельствует о не эффективности мер по совершенствованию управленческой политики в области сокращения объемов дебиторской задолженности предприятия, реализованной в организации в течение 2017 года. При этом, стоит отметить, что в динамике удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов предприятия снижается, на 31.12.2017 г. он составляет – 23,2%. В 2016 году объем выданных авансов сократился на 21,4%, в то время как в 2017 году увеличился на 69,2%. Расчеты с покупателями и заказчиками в период 2016-2017 гг. увеличивались в разы, что свидетельствует об отсутствие платежной дисциплины на предприятии. Расчеты по налогам и сборам в динамике снижаются, в 2016 г. на 99,9%, а в 2017 г. на 100% соответственно. Прочие расчеты показывают снижение на 94,9% в 2016 году и на 93,4% в 2017 г., аналогичная тенденция прослеживается и в динамике расчетов с внебюджетными фондами и с персоналом. В качестве рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженностью организации предложено: организовать постоянный контроль над положением счетов с контрагентами, первоначально по задержанным платежам; подготовить привлекательные условия кредитования дебиторов; производить систематический учет финансовой отчетности клиентов в соотношении с показаниями прошлых лет; обеспечить исполнительных клиентов программой лояльности, организовав им привилегии в обслуживании; применить факторинг. Экономический эффект от реализации предложенных мероприятий составит 717000 рублей, а экономическая эффективность разработанных рекомендаций составляет 91%.
Список литературы
Нормативно-правовые акты «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2018). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/f8f542de1a8540a32701afd8495edb3873597ece/ «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.03.2018). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/ecb7fc23c4d401b4b9b63970aa7bbf6c75059bc8/ «Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 27.06.2018). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193676/ Учебники, учебные пособия Новашина Т. С. Экономика и финансы предприятия : учебник / Т.С. Новашина. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия». – 2017. – 352 с. Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность : учебник для студентов вузов / Ф. Г. Панкратов, Н. Ф. Солдатова. - 13-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2016. - 500 с. Радченко Ю. В. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие для вузов / Ю. В. Радченко. – 2–е изд., доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2017. - 192 с. Толпегина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник для бакалавров / Н. А. Толпегина, О. А. Толпегина. — М.: Издательство Юрайт, 2016. – 178 с. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 374 с. Монографии, книги Бабо А., Кузнецова В.И. Прибыль / А. Бабо, В.И. Кузнецова. – М.: Издат. Группа «Процесс», 2016. – 175 с. Выручаева А. Н. Учет дебиторской задолженности по МСФО / А. Выручаева. - «Актуальная бухгалтерия». – 2016. – 145 с. Гогина Г. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г. Н. Гогина, Е. В. Никифорова. – М.: ГИОРД. – 2016. – 192 с. Губина О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Практикум / О. В. Губина, В. Е. Губин. – М.: Инфра-М, 2017. – 192 с. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2016. – 480 с. Любушин НП. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П. Любушин. – М.: Юнити-Дана, 2016. – 447 с. Никитина Д.Х., Яковенко М.Д. Проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности при принятии решений о капиталовложениях / Д.Х. Никитина, М.Д Яковенко. - Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. – 2016. – 156 с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 377 с. Шубина Т.В. Организация документооборота для управления дебиторской задолженностью / Т.В. Шубина. – Москва, 2016. – 190 с. Статьи Анфиногенов О. В. Дебиторская задолженность: признание и оценка в отечественной и международной системах учета / О.В. Анфиногенов // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2017. №4. - С. 131-135. Быковская О. А. Формирование стратегии эффективного управления оборотным капиталом предприятия / О.А. Быковская // Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2018. №1. - С. 5-12. Газизова Э. И. Методы работы с дебиторской задолженностью /Э.И. Газизова // Вестник науки и образования. 2017. №2 (4). - С. 65-69. Галасюк В. Н. Принципиально новый подход к оптимальному управлению активами компании / В.Н. Галасюк //Финансовые риски, 2017, №1. – С.120-122. Гвоздева С. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в целях ускорения оборачиваемости оборотного капитала организаций /С.М. Гвоздева // Изв. Сарат. ун-та Нов. сер. Сер. Экономика. Управление. Право. 2017. №2. - С. 109-115. Данилин В. Н., Данилина Е. И. Управление оборотным капиталом предприятия в кризисных условиях / В.Н. Динаилин, Е.И. Данилина // ПСЭ. 2018. №3. - С. 43-47. Евдокимов П. О. Исследование понятия дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта // Известия ТПУ. 2016. №6. С. 56-59. Ермошкина Т. А. Внутренние и внешние факторы, определяющие финансовую устойчивость предприятий /Т.А. Ермошкина // Вестник Ульяновской ГСХА. 2016. №2 (9). - С. 132-134. Загидуллина Л. В., Курманова Л. Р. Диагностика вероятности банкротства как основа управления финансовой устойчивостью организации / Л.В. Загидуллина, Л.Р. Курманова // Инновационная наука. 2015. №6-1. - С. 49-53. Ильина Г. Г. Особенности анализа финансового состояния предприятия в рыночной экономике / Г.Г. Ильина // Вестник МГЛУ. 2017. №542. - С 132-136. Казакаева А. М. Некоторые аспекты планирования аудита дебиторской задолженности / А. М. Казакаева // Известия РГПУ им. А.И. Герцена. 2017. №60. - С. 90-94. Кипа Е. Г. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и оценка / Е.Г. Кипа // Бизнес в законе. 2017. №2. - С. 78-83. Кобелева С. В., Конова О. Ю. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление / С.В. Кобелева, О.Ю. Конова // Территория науки. 2017. №2. - С. 84-86. Колмаков В. В., Коровин С. Ю. Совершенствование подходов и методик анализа финансового состояния предприятия / В.В. Колмаков, С.Ю. Коровин // Вестник НГИЭИ. 2017. №5 (48). - С. 134-137. Кондраткова Н. В. Взыскание дебиторской задолженности: за и против / Н.В. Кондракова // Проблемы Науки. 2017. №2 (16). - С. 42-46. Коровина Л. Н., Кобякова С. Н. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности / Л.Н. Коровина, С.Н. Кобякова // Социально-экономические явления и процессы. 2018. №7 (053). - С. 78-92. Крутин Ю. В. Проблемы финансового менеджмента предприятий по управлению оборотным капиталом / Ю. В. Крутин // Вестник Удмуртского университета. Серия «Экономика и право». 2018. №1. - С. 67-72. Липчиу Н. В., Юрченко А. А. Модели управления оборотным капиталом организаций в современных условиях / Н.В. Липчиу, А.А. Юрченко // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2017. №76. - С. 91-95. Лукашова А. А., Переверзева М. Н. Управление оборотным капиталом организации / А.А. Лукашова, М.Н. Переверзева // Успехи в химии и химической технологии. 2017. №11 (91). - С. 39-41. Макаренко С. А. Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово розничной торговли / С.А. Макаренко // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2017. №72. - С. 70-73. Макаренко С.А., Сафонова М. Ф. Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли / С.А. Макаренко, М.Ф. Сафонова // Научный журнал КубГАУ - Scientific Journal of KubSAU. 2016. №103. - С. 34-38. Осипова В. С. Некоторые подходы к управлению оборотным капиталом на предприятии / В.С. Осипова // Известия ЮФУ. Технические науки. 2017. №8. - С. 56-59. Пешкова М. Х., Сибгатулин Р. Р. Механизм управления оборотным капиталом предприятий / М.Х. Пешкова, Р.Р. Сибгатулин // ГИАБ. 2017. №12. - С. 201-207. Полюшко Ю. Н. Некоторые аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности компании / Ю.Н. Полюшко // КПЖ. 2017. №3 - С. 61-66. Ракчеев Я. А. Методы снижения риска невозврата дебиторской задолженности / Я.А. Ракчеев // Вестник науки и образования. 2018. №3 (5). - С. 8-13. Самойлова С. С., Зобова Е. В. Современные формы регулирования дебиторской задолженности / С.С. Самойлова, Е.В. Зобова // Социально-экономические явления и процессы. 2017. №11. - С. 11-16. Смолякова Н. О. Управление дебиторской задолженностью: учет и контроль / Н.О. Смолякова // ПСЭ. 2017. №1. - С. 83-88. Тринц А. Д. Финансовая устойчивость компаний / А.Д. Тринц // Известия БГУ. 2017. №5. - С. 169-174. Фаррахова Ф. Ф., Рахматуллин Ю. Я. Особенности списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учёте / Ф.Ф. Фррахова, Ю.Я Рахмателлин // Известия ОГАУ. 2017. №2. - С. 75-81. Холод Л. Л., Хрусталев Е. Ю. Теоретические основы управления оборотным капиталом предприятия / Л.Л. Холод, Е.Ю. Хрусталев // Знание. Понимание. Умение. 2017. №4. - С. 10-12. Шумайлов В. Л. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности / В.Л. Шумайлов //Бухгалтерская газета. – 2016. – №4. - С. 127-129.
