Выявить отклонения на основе сопоставления фактических данных с данными гибкого и фиксированного бюджетов
Наименование показателя Ед. измерения Плановые данные Фактические данные
Объем продаж ед. 600000 590000
Цена продукции руб./ед. 175 176
Переменные затраты на сырье и материалы руб./ед. 60 61
Переменные затраты на заработную плату руб./ед. 34 35
Постоянные затраты руб. 18000000 19000000
Решение
До начала проведения анализа необходимо определить величину плановой и фактической прибыли.
П = В – ПЕР – ПОСТ,
где: П – прибыль от реализации, руб.;
В – выручка, руб.;
ПЕР – переменные затраты на весь выпуск;
ПОСТ – постоянные затраты, руб.
В = Ц * Q,
Q – объем реализации, нат. ед.;
Ц – цена единицы продукции, руб.
Впл = 175 * 600000 = 105000 тыс. руб.
Вф = 176 * 590000 = 103840 тыс. руб.
ПЕР = Спер * Q,
Спер – переменные затраты на единицу продукции, руб.
ПЕРпл = (60 + 34) * 600000 = 56400 тыс. руб.
ПЕРф = (61 + 35) * 590000 = 56640 тыс. руб.
Таким образом, величина плановой и фактической прибыли составит:
Ппл = 105000 – 56400 – 18000 = 30600 тыс. руб.
Пф = 103840 – 56640 – 19000 = 28200 тыс. руб.
Анализ отклонений включает в этом случае несколько этапов:
• Сопоставим фактическую и плановую прибыли, определим величину отклонения;
151193523876000ΔП = Пф – Ппл
ΔП = 28200 – 30600 = -2400 тыс. руб.
Т.е., фактически по сравнению с планом прибыль снизилась на 2400 тыс. руб.
• На основании сопоставления фактических показателей с плановыми выявляем величину отклонения фактических показателей от плановых
. Знак отклонения определяется, исходя из влияния отклонения на величину прибыли (увеличивает прибыль – плюс, уменьшает - минус).
Таблица 1 – Сопоставление фактических показателей с плановыми, тыс. руб.
Показатели Факт План Отклонение
(+,-)
Выручка 103840 105000 -1160
Переменные затраты 56640 56400 -240
Маржинальная прибыль 47200 48600 -1400
Постоянные затраты 19000 18000 -1000
Прибыль 28200 30600 -2400
• Исходя из плановых цен на готовую продукцию, плановых норм и цен на ресурсы (переменных затрат на материалы и заработную плату на единицу продукции), плановых постоянных расходов и фактического объема производства формируем гибкий бюджет (таблица 2)
1741805130429000Вгб = Цпл * Qф = 175 * 590000 = 103250 тыс. руб.
1741805171323000ПЕРгб = Спер пл * Qф = (60 + 34) * 590000 = 55460 тыс. руб.
• На основании сопоставления фактических показателей и показателей гибкого бюджета выявляется отклонение по цене продаж, а также суммарное отклонение за счет изменения норм и цен по переменным расходам, за счет изменения постоянных затрат
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
