Выявить отклонения на основе сопоставления фактических данных с данными гибкого и фиксированного бюджетов
Наименование показателя Ед. измерения Плановые данные Фактические данные
Объем продаж ед. 130000 140000
Цена продукции руб./ед. 110 121
Переменные затраты на сырье и материалы руб./ед. 45 50
Переменные затраты на заработную плату руб./ед. 15 14
Постоянные затраты руб. 3500000 3600000
Решение
До начала проведения анализа необходимо определить величину плановой и фактической прибыли.
П = В – ПЕР – ПОСТ,
где: П – прибыль от реализации, руб.;
В – выручка, руб.;
ПЕР – переменные затраты на весь выпуск;
ПОСТ – постоянные затраты, руб.
В = Ц * Q,
Q – объем реализации, нат. ед.;
Ц – цена единицы продукции, руб.
Впл = 110 * 130000 = 14300 тыс. руб.
Вф = 121 * 140000 = 16940 тыс. руб.
ПЕР = Спер * Q,
Спер – переменные затраты на единицу продукции, руб.
ПЕРпл = (45 + 15) * 130000 = 7800 тыс. руб.
ПЕРф = (50 + 14) * 140000 = 8960 тыс. руб.
Величина плановой и фактической прибыли составит:
Ппл = 14300 – 7800 – 3500 = 3000 тыс. руб.
Пф = 16940 – 8960 –3600 = 4380 тыс. руб.
Анализ отклонений включает в этом случае несколько этапов:
• Сопоставим фактическую и плановую прибыли, определим величину отклонения;
151193523876000ΔП = Пф – Ппл
ΔП = 4380 - 3000 = 1380 тыс. руб.
Фактически по сравнению с планом прибыль увеличилась на 1380 тыс. руб.
• На основании сопоставления фактических показателей с плановыми выявляем величину отклонения фактических показателей от плановых
. Знак отклонения определяется, исходя из влияния отклонения на величину прибыли (увеличивает прибыль – плюс, уменьшает - минус).
Таблица 1 – Сопоставление фактических показателей с плановыми, тыс. руб.
Показатели Факт План Отклонение
(+,-)
Выручка 14300 16940 + 2640
Переменные затраты 7800 8960 -1160
Маржинальная прибыль 6500 7980 + 1480
Постоянные затраты 3500 3600 - 100
Прибыль 3000 4380 + 1380
• Исходя из плановых цен на готовую продукцию, плановых норм и цен на ресурсы (переменных затрат на материалы и заработную плату на единицу продукции), плановых постоянных расходов и фактического объема производства формируем гибкий бюджет (таблица 2)
1741805130429000Вгб = Цпл * Qф = 110 * 140000 = 15400 тыс. руб.
1741805171323000ПЕРгб = Спер пл * Qф = (45 + 15) * 140000 = 8400 тыс. руб.
• На основании сопоставления фактических показателей и показателей гибкого бюджета выявляется отклонение по цене продаж, а также суммарное отклонение за счет изменения норм и цен по переменным расходам, за счет изменения постоянных затрат
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
