По данным бухгалтерского баланса за 2 отчетных года (на конец периода):
1) рассчитать и проанализировать динамику изменения платежного излишка (недостатка);
2) определить абсолютную величину текущей и перспективной ликвидности и проанализировать динамику их изменения;
3) рассчитать и проанализировать динамику изменения общего коэффициента ликвидности.
Сделать выводы.
Решение
Определим платежный излишек (недостаток). Для этого сгруппируем активы по срочности их оплаты, а обязательства по сроку возникновения.
Наиболее ликвидные активы (А1): денежные средства и денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения.
Быстрореализуемые активы (А2): дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.
Медленнореализуемые активы (А3): запасы, НДС и долгосрочные финансовые вложения.
Труднореализуемые активы (А4): внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений.
Наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность.
Краткосрочные обязательства (П2): краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные обязательства.
Долгосрочные обязательства (П3): долгосрочные обязательства.
Постоянные пассивы (П4): скорректированный собственный капитал (раздел 3 баланса + Доходы будущих периодов)
Результаты группировки представим в таблицах 6 и 7.
Таблица 6 – Группировка статей баланса по степени ликвидности ПАО «Магнит» за 2018 – 2020 гг. гг.
Показатели 2018 г. 2019 г. 2020 г.
АКТИВ
Наиболее ликвидные активы (А1) 58624168 52461718 59292901
Быстро реализуемые активы (А2) 6766106 3060243 5909803
Медленно реализуемые активы (А3) 80179108 150289411 168312823
Труднореализуемые активы (A4) 682468 717659 651458
Баланс 146251850 206529031 234166985
ПАССИВ
Наиболее срочные обязательства (П1) 14128055 15134311 25109104
Краткосрочные пассивы (П2) 6822 10774269 11309897
Долгосрочные пассивы (П3) 6702 40006130 70005426
Собственный капитал предприятия (П4) 132110271 140614321 127742558
Баланс 146251850 206529031 234166985
Таблица 7 – Излишек (недостаток) платежных средств ПАО «Магнит» за 2018 – 2020 гг.
Условие абсолютной ликвидности 2018 г
. 2019 г. 2020 г.
Условие ликвид-ности
Платежный излишек / недостаток Условие ликвид-ности
Платежный излишек / недостаток Условие ликвид-ности
Платежный излишек / недостаток
А1 ≥ П1 А1 > П1 44496113 А1 > П1 37327407 А1 > П1 34183797
А1 ≥ П2 А1 > П2 6759283 А1 < П2 -7714026 А1 < П2 -5400094
А3 ≥ П3 А3 > П3 80172407 А3 > П3 110283281 А3 > П3 98307397
А4 ≤ П4 А4 < П4 131427803 А4 < П4 139896662 А4 < П4 127091100
Данные таблиц 6 и 7 показывают, что баланс организации в 2019 и 2020 годах не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется второе условие ликвидности. При этом, можно отметить, что в 2018 году баланс организации был абсолютно ликвидным, т.к. выполнялись все условия ликвидности. Следовательно, в 2019 году платежеспособность ПАО «Магнит» снизилась. Проанализируем каждое условие ликвидности.
Так, первое условие ликвидности (А1>П1), как видим, к концу отчетного года выполняется, а это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации вполне достаточно наиболее срочных ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
Второе неравенство (А2>П2) в 2019 и 2020 годах не выполняется и это свидетельствует о превышении краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
